Принципы организации государственного аудита (финансового контроля)

Принцип комплексности планирования контроля предполагает обеспечение взаимоувязки и согласованности этапов планирования от предвар. исследования до структуры акта ревизии.

Принцип непрерывности выражается в установлении заданий к группе контролеров и увязки этапов планирования по срокам и по хоз-м субъектам. При планировании проверки на длительный период времени,контролирующего органа следует своевременно корректировать программу контр. мероприятий с учетом принятий фин – хоз. деятельн. Проверяемого субъекта, а также промежуточных этапов проверки.

Принцип оптимальности заключ. в том, что в процессе планирования следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта программы контроля на основании критериев определенных законов.

Принцип действенности предполагает точное определение исполнителей и сроков контрольных мероприятий.

Принцип корректности плановых заданий, вопросы программы,подлежащие проверке должны конкретизир. до такого вида, чтобы можно было определить сроки исполнения и назначить исполнителей.

Принцип реальности предполагает выверку плана на наличие ресурсов у контролирующего органа.

Принцип гибкости и мобильности. В ходе контр. мероприятия план совершенствуется, дополняется и уточняется при этом все изменения должны быть обоснованными и обуславливаться конкретными фактами.

Программа контр. мероприятия может содержать след. разделы:

1. Цель контр. мероприятия

2. Вопр. Подлежащие проверке

3. Средства и усл. Необходимые для проведения фин.контроля

4. Срок и место исполнения

5. Состав участников

6. Формы документального оформления фин. контроля

Планирование контрольного мероприятия.

1) Определение целей и задач контрольного мероприятия.

Эффективность контрольного мероприятия напрямую зависит от правильной постановки целей и задач,все разнообразие целей можно свести к 3 видам фин. контроля.

1.Контроль фин. ответственности.Недостаток: данный вид проверки не способствует определению эффективности хозяйственной деятельности эконом. субъекта.

2.Контроль на соответствие. Дает возможность проведения различных вариантов контроля, включая аудит тарифов, проверка качества управления.

3. Аудит эффективности,при котором оценивается эффективность деятельности, но не оценивается их законность.

2)Предварительный этап проверки. В системе фин.конт. обследование рассматривается в 2-х направлениях: 1. Самостоятельное контрольное мероприятие; 2. Предварительный этап контр.мероприятия.

В качестве самостоятельного контр. мероприятия обследование подразумевает меньший объем проверки.

Задача предварительного этапа контр. мероприятия,определить возможность проведения самого контроля.

В данном случае обследование вкл. в себя 2 под этапа: 1.Определение самой возможности проверки и при положительном решении,определение стратегии проверки; 2. Подготовка плана и программы проверки.

Планирние контр. меропр. Должно проводиться в соотв. с общими принципами организации контроля: комплексность, планирование, непрерывность, оптимальности планирования, действенности планирования, конкретность и плановость заданий, реальность планирования.

Планирование контрольного мероприятия

Контрольное мероприятие – это организационная форма осуществления контрольной деятельности, посредством которой обеспечивается реализация задач, функций и полномочий Счетной палаты в сфере внешнего государственного аудита (контроля).

Подготовительный этап контрольного мероприятия состоит в предварительном изучении предмета и объектов контрольного мероприятия, определении целей и вопросов мероприятия, методов его проведения, а также, при проведении аудита эффективности, критериев оценки эффективности. Результатом данного этапа является подготовка и утверждение программы и рабочего плана проведения контрольного мероприятия.

Основной этап контрольного мероприятия состоит в проведении контрольных действий непосредственно на объектах контрольного мероприятия, сборе и анализе фактических данных и информации, необходимых для формирования доказательств в соответствии с целями и вопросами контрольного мероприятия, содержащимися в программе его проведения. Результатом проведения данного этапа являются оформленные акты и рабочая документация.

Заключительный этап контрольного мероприятия состоит в подготовке результатов, выводов и предложений (рекомендаций), которые отражаются в отчете о результатах контрольного мероприятия и других документах, подготавливаемых по результатам контрольного мероприятия.