Основанием для первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками явл.договор купли-продажи,договор подряда,договор предоставления работ и услуг.Выписывается счет фактуры где указывается кол-во,название,цена(явл.основанием для отпуска мат.ценностей),товарно-транспортная накладная,а для налоговой-налоговая накладная.При передачи груз оформляется в журнале-ордере. поступивших грузов.Заполняется акт приема груза.Расплачиваемся-расходно-кассовый ордер,выписывается платежное поручение(верх.часть-поставщик,нижняя-покупатель)
Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Синтетический учет осущ.на счете 63-расчеты с поставщиками и подрядчиками - балансовый, инвентарный. Предназначен для учета расчетов с поставщ. и подряд.за получение мат.ценности и предоставленные услуги. По Кт-отражается начисление задолж-ти за получение тов-мат.ценностей. По Дт-ее погашение и списание. Аналитический учет по счету 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику (подрядчику).Имеет 3 субсчета: 631-расчеты с отечественными поставщиками,632-расчеты с иностранными поставщиками,633-расчеты с участниками ПФГ.
Корреспонденция счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:Д22 К63-приобретены МБП,Д23 К63-оказаны услуги основному пр-ву,Д15 К63-оказаны услуги строительству,Д911 К63-оказ.услуги,связ-е с организацией и обслуживанием отрасли растениеводства,Д92 К63-оказ.раб.и усл.,кот. отнесены на админ-е расходы,списание элекроэнергии. Д93 К63-оказ.раб и усл.на сбыт.Д94 К63-оказ.усл.по реализ-ции запасов,Д99 К63-оказ усл.с ликвидацией,Д63-311-погашена тек.зад.перед пост-ми и подр-ми.Д63 К313-произведены расчеты с аккредитивом,Д63 К51-выдак долгосрочный вексель пост-ку,Д63 К60,50-оплачены счета пост-ов со спецссудного счета
7. Учет фиксированного с/х налога
Право на выплату фиксированного с/х налога-имеют предпр-ия у которых денежная выручка более 75% составляет выручка от с/х продукции.Требования:1)сумма от реализации с/х продукции собственного пр-ва и продукта,его переработки за пред-ий отчетный год должна превышать 75% от общей суммы валового дохода, 2)у с/х предприятия,должен быть объект налогооблажения к нему относят:собственная площадь с/х угодий,в том числе и на условиях аренды,земли для развития рыбы и тому подобное.,3)с/х предприятия должны иметь основной вид эк-кой деят-ти-с/х произ-во. Первичным док-том явл.расчет фиксированного с/х налога.Запись бух-ая ведется:для многоотраслевого пред-я ведется запись на сч.91 Дт91 К641,Дт 24 Кт641-начислен фиксир.с/х налог в малом с/х пр-тии,Дт641 К311-перечислен фиксир.с/х налог в бюджет.Допускается оплата фиксир.сх налога в натуральной форме.Дт36 Кт70-осущ-на поставка сх прод-ции золотовалютному пр-ю,Дт701 Кт641-начислен налоговое обязательство по НДС,Дт90 Кт27-отражена с/ст реализованной продукции,Дт641 Кт 36-осуществлен зачет поставленной с/х пр-ции в счет уплаты фиксир-го сх налога.
Учет налога на прибыль
Существует во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юр.лиц,взимаемый по пропорциональным ставкам.Объектом налогообложения явл.валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок(дивидендов,расходов,на расширение пр-ва,выплата процентов по задолженности,убытков,расходов на научно-исследовательские работы,на рекламуи представительство)
Дт 98 Кт 641-начислен налог на прибыль
В тех случаях когда учетная прибыль больше налог-й прибыли,открывается отсрочное налоговое обязательство сч.54: Дт641 Кт54
Если учетная прибыль меньше налоговой, возникают отсрочные налоговые активы,кот. учитываются на сч.17: Дт17 Кт641-отражены отсрочные налоговые активы.Такие расчеты осуществляются в специальных бланках.Базой налогооблажения является сумма выданной з/п.Расчет с дохода физ.лиц осущ. в расчетно-платежных ведомостях
Дт Кт
661 641-удержан налог с дохода физ.лиц
91 641-начислен налог на землю
91 642-начислен сбор за загрезнение окр.среды
Учет НДС
Ндс начисляется по операциям купли-продаже,по ставке 20%по договорной цене.
Дт Кт
36 70-отгруж.гот.пр-ция по договорной цене
70 64-НДС
20 631-преобретены запасы
641 631-НДС
311 681-осущ-на предоплата покупат.
643 641-отраж.налоговое обяз-во по НДС за полученный аванс от покупатнля
36 70-отргруженапродукция
70 643-отр.НДС в отч-м периоде
643-явл.транзитным
Дт Кт
371 311-пред-е выстовило аванс пост-ку с лиц.счета
641 644-отражен НДС в составе выставленного аванса
20 631-приобретены запасы от пост-ков
644 631-отраж.налог.кредит по НДС в отч-м периоде
631 371-зачислен выст.аванс на счет поставщика
Первичные документы:налоговая накладная,фискальный чек,ведомость аналитического учета расчетов с бюджетом
Дт сальдо Кт сальдо
Увелич.деб.зад. Увел.кредит-й зад.
бюджета пр-я перед бюджетом
Уменьшение кредит. Уменьш. деб.зад.
зад.по НДС бюджета
Учет НДФЛ
для налогообложения большинства доходов установлена ставка налога 15% от объекта налогообложения, которая есть основной ставкой налога с доходов физических лиц.С 01.01.2007 алгоритм расчета НДФЛ из з/п такой:
ПДФО=(З/П-СФ-ПСП)*15%,где ПДФО-налог с дохода физических лиц,з/п-начисленная месячная заработная плата,СФ-взносы в три социальных фонда,ПСП-налоговая социальная льгота.. Объектом налогообложения есть общий месячный налогооблогаемый доход,в состав которого могут включаться доходы в виде з_п,другие выплаты и вознограждения.Ставки и прочие вопросы налогооблажения граждан определены Законом Украины от 22.05.2003№889-IV
