Сущность финансов организаций (предприятий) их функции и принципы организации

Любое предприятие действует в определенной окружающей среде, которую разделяют на внешнюю среду (макросреду) и внутреннюю среду (микросреду).

К внешней среде относятся факторы, которые не поддаются контролю со стороны предприятия, и оно вынуждено к ним приспосабливаться. К таким факторам относятся: государственно-административные, социально-демографические, культурные, экономические, международные, природно-экологические и научно-технические факторы. Экономическое содержание финансов предприятий как философское понятие предполагает исследование сущности и функций данной экономической категории. В большей части определений в качестве основных звеньев финансовой системы названы общегосударственные (централизованные) финансы и финансы предприятий, причем первые признаются центральным звеном в структуре финансовых взаимосвязей экономики, вторые – звеном исходным, что характеризуется:

• источниками образования и использования денежных доходов и фондов;

• их ролью в процессе воспроизводства.

Основным методом формирования денежных фондов предприятий выступает форма их воспроизводства. Сфера финансов предприятий значительно шире, чем общегосударственных финансов, за счет того, что финансы предприятия участвуют в создании и фондов возмещения, и фондов оплаты труда, и чистых доходов предприятии, тогда как общегосударственные финансы связаны только с движением части национального дохода.

Общегосударственные финансы – система денежных отношении, выражающих перераспределение, главным образом чистого доходи общества, с целью формирования и использования основного централизованного фонда денежных средств для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Финансы предприятий как самостоятельная экономическая категория представляют собой систему денежных отношений, посредством которых образуются и используются фонды денежных средств для удовлетворения собственных нужд предприятий и потребностей государства. Эти отношения возникают между:

• предприятиями при оплате поставок сырья, материалов, топлива, комплектующих, оборудования, запасных частей, инструментов, реализации готовой продукции, формировании и распределении валовой прибыли, взыскании штрафных санкций и т.п.;

• предприятиями при выпуске и распространении их ценных бумаг, паев, взаимном кредитовании, долевом участии в создании предприятии с участием иностранного капитала;

• предприятиями, рабочими и служащими в процессе использования чистой прибыли, при выпуске акций, распространяемых между членами трудового коллектива, выплате дивидендов по акциям;

• предприятиями и государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов;

• предприятиями и страховыми организациями в связи с формированием и использованием различного рода страховых фондов;

• предприятиями и банковской системой при получении и погашении банковских ссуд и уплате процентов по ним, предоставлении банкам во временное пользование свободных денежных средств и т.п.;

• предприятиями и вышестоящими организациями, ассоциациями, концернами, внешними собственниками имущества по перераспределению финансовых ресурсов.

Основное экономическое содержание финансовых отношений – движение целевых денежных фондов предприятий (фонда амортизации основных средств, фонда оборотных средств, фонда оплаты труда и т.п.). Формирование и использование денежных средств этих фондов являются финансовой стороной деятельности предприятий.

В материальном производстве создается совокупный общественный продукт и начинается процесс его распределения, а финансы предприятий выступают одним из инструментов стоимостного распределения.

На стыке двух кругооборотов: основных фондов и оборотных средств предприятия происходит распределение созданной стоимости, когда предприятие, завершив один цикл воспроизводственного процесса, собирается начать другой. Для этого предприятие должно располагать денежными средствами.

Деление дохода на составные части (фонды денежных средств), имеющие специфическое целевое назначение, выражает распределительную фазу воспроизводственного процесса.

Таким образом, финансовые отношения возникают на стыке двух «соседних» кругооборотов авансированной в производство стоимости; благодаря их прямому участию в этом процессе (распределение полученного дохода) создаются необходимые предпосылки для того, чтобы предприятие могло продолжить процесс воспроизводства, накопив необходимые денежные средства, образовав фонд возмещения, фонд оплаты труда рабочих и служащих, выполнив свои обязательства перед бюджетной системой.

Сущность финансов предприятий как экономической категории проявляется в выполнении ими следующих функций:

• распределительной;

• контрольной.

Принципы организации финансов предприятий:

1) плановость – обеспечивает соответствие объема продаж – издержкам, инвестиций – потребностям рынка и платежеспособного спроса. Этот принцип наиболее полно реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля;

2) финансовое соотношение сроков – обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием средств, что особенно важно в условиях инфляции и изменения курсов валют. При этом под использованием средств здесь понимаются возможности их сохранения от обесценения при размещении в легкореализуемые активы (ценные бумаги, депозиты и т.п.);

3) взаимозависимость финансовых показателей – позволяет учитывать изменения в действующем законодательстве, регулирующем предпринимательскую деятельность, налогообложение, учетный про­цесс и бухгалтерскую отчетность;

4) гибкость (маневрирование) – обеспечивает возможность маневра в случае недостижения плановых объемов продаж, превышения плановых затрат в текущей и инвестиционной деятельности;

5) минимизация финансовых издержек – финансирование любых инвестиций и других затрат должно обеспечиваться самым «дешевым» способом;

6) рациональность – вложение капитала в инвестиции должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым уровнем и обеспечивать минимальные риски;

7) финансовая устойчивость – обеспечение финансовой независимости, т.е. соблюдения критической точки удельного веса собственного капитала в общей его величине (0,5) и платежеспособности предприятия, т.е. его способности к погашению своих краткосрочных обязательств.

Финансовые ресурсы предприятия представляют собой денежные средства, имеющиеся в его распоряжении и предназначенные для финансирования затрат по расширенному воспроизводству, выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования.

Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственного процесса (покупка сырья, товаров и других предметов труда и орудий труда, рабочей силы, прочих элементов производства), представляют собой капитал в его денежной форме.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал, источники которого зависят от организационно-правовой формы предприятия.

Финансовые ресурсы действующих предприятий в соответствии с основными источниками формирования можно сгруппировать в три группы:

1. Образуемые за счет собственных и приравненных к ним с редств:

1) доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов:

• прибыль от основной деятельности;

• прибыль по выполняемым научно-исследовательским работам и другие целевые доходы;

• прибыль от финансовых операций;

• прибыль от строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом;

• другие виды доходов;

2) поступления:

• амортизационные отчисления;

• целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.п.);

• мобилизация внутренних ресурсов в строительстве;

• паевые и другие взносы членов трудового коллектива;

• другие виды поступлений.

2. Мобилизуемые на финансовом рынке:

1) продажа собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг;

2) кредитные инвестиции.

3. Поступающие в порядке перераспределения:

1) страховое возмещение по наступившим рискам;

2) финансовые ресурсы, поступающие от ассоциаций, концернов, отраслевых структур;

3) финансовые ресурсы, формируемые на паевых (долевых) началах;

4) дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов;

5) бюджетные субсидии;

6) другие виды ресурсов.

С принятием Налогового кодекса Российской Федерации предприятия получили возможность формировать свои финансовые ресурсы за счет отсрочки или рассрочки по уплате налогов на срок от одного до шести месяцев, налогового кредита – на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение предприятию ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;

2) задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного предприятием государственного заказа (без начисления процентов на сумму задолженности по перечисленным основаниям);

3) угроза банкротства предприятия в случае единовременной выплаты им налога (с начислением процентов на сумму задолженности);

4) сезонный характер производства и реализации товаров, рабе и услуг, а также в соответствии с таможенным законодательством в случае перемещения товаров через границу Российской Федерации (только для отсрочки или рассрочки по уплате налогов).

Предприятиям может быть предоставлен также инвестиционный налоговый кредит на срок от одного года до пяти.

Кроме того, предприятия применяют такие нетрадиционные источники формирования финансовых ресурсов, как лизинг, опцион, форвард, фьючерс.

Финансовые ресурсы используются предприятиями по следующим крупным направлениям:

• платежи органам финансово-кредитной системы;

• капитализация собственных средств в расширенное воспроизводство;

• вложения в ценные бумаги;

• формирование фондов стимулирования предприятий;

• расходы на благотворительность.

Движением финансовых ресурсов и финансовых отношений, возникающих между предприятиями, финансово-банковской системой, государством, управляют с помощью финансового менеджмента. Основными задачами финансового менеджмента, решаемыми финансовыми службами предприятий, в современных условиях являются диагностика, финансовое планирование и прогнозирование движения денежных потоков предприятий на определенный период, мобилизация внутренних и внешних источников финансовых ресурсов в оборот предприятия, активная работа на финансовом рынке. Работники финансовых служб (финансовые менеджеры) должны иметь четкую стратегию развития предприятия.

В условиях рыночной экономики управление финансами становится важнейшей задачей любого предприятия независимо от вида и масштабов его деятельности.