По форме различают процентные доходы, комиссионные и прочие не­процентные доходы

Формирование финансовых результатов.

Доходы коммерческого банка

Банк как коммерческая организация, основной целью деятельности которой является получение прибыли, от предоставления разнообразных услуг получает доходы и несет расходы, связанные с их оказанием.

Согласно международным стандартам финансовой отчетности доходы — это приращение экономических выгод в форме притока или увеличения активов банка либо сокращения его обязательств, приводя­щее к увеличению капитала, не связанному с вкладами собственников, и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки, за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) сокращения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

В финансовой отчетности коммерческого банка его доходы классифицируются в зависимости от характера операций, приносящих доход следующим образом:

проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам иным размещенным средствам;

доходы, полученные от операций с ценными бумагами (процентный доход от вложений в долговые обязательства, дисконтный доход, но векселям, дивиденды от вложений в акции, доходы от продажи и переоценки ценных бумаг и др.);

доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями;

дивиденды полученные за участие в капитале других организаций;

штрафы, пени, неустойки, полученные по кредитным, расчетным и другим операциям;

другие доходы (комиссионные доходы по расчетным, кассовым, гарантийным и другим операциям, суммы восстановленных резервов; доходы от реализации имущества, списания кредиторской задолженности, сдач имущества в аренду, от факторинговых и форфейтинговых операций).

По форме различают процентные доходы, комиссионные и прочие не­процентные доходы.

Процентные доходы — это доходы, полученные в виде процентных платежей за предоставленные кредиты (кратко-, средне- и долгосрочные) организациям, населению, органам исполнительной власти в рублях и иностранной валюте (срочные и просроченные); по депозитам, разме­щенным в других банках; лизингу клиентам; портфелю долговых ценных бумаг; и др.

Непроцентные доходы — это доходы, полученные банком в другом виде, кроме процентных платежей, за оказанные банковские услуги. Непроцентные доходы в целях управления можно разбить на несколько групп:

непроцентные доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по долевым ценным бумагам и доходы от совместной деятельности);

непроцентные комиссионные доходы (оплата открытия и ведения счетов в банке, комиссии по лизингу, факторингу, агентские доходы по доверительному управлению имуществом и т.д.);

непроцентные торговые доходы (от купли-продажи валюты, ценных бумаг и иных финансовых инструментов — фьючерсов, опционов, валютного дилинга и арбитража);

непроцентные интеллектуальные доходы от оплаты услуг банка (консультаций, гарантий, поручительств, посреднических услуг) и оплаты или аренды его нематериальных активов (программного обеспечения, ноу-хау, методик и методических разработок и т.д.)

Прочие доходы — это непредвиденные доходы, которые носят случайный, нерегулярный характер. К ним относятся:

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы возмещения банку ранее причиненных ему убытков;

суммы, возвращаемые банку (налогов, необоснованно удержанных с банка, кредитов, ранее списанных на убытки и т.п.);

доход от реализации имущества банка, списания кредиторской за­долженности;

суммы восстановленных со счетов банка фондов и резервов.

В процессе финансового планирования важно различать стабильные и нестабильные доходы. Для устойчивой работы банка важен рост доходов за счет стабильных источников. К таковым относят:

доходы в виде процентов, полученных по предоставленным кредитам и иным размещенным средствам;

доходы от вложений в долговые обязательства и акции;

комиссии, полученные от операций с иностранной валютой и цен­ными бумагами.

К нестабильным доходам относятся доходы от перепродажи ценных бумаг и переоценки счетов в иностранной валюте, штрафы, пени, неустойки полученные, а также другие доходы (от проведения операций своп и с опционами, форвардных и фьючерских операций, от реализации имущества банка и т.д.)

Основными доходами банка являются процентные доходы по его кредитным операциям, а также различные комиссионные доходы за расчетно-кассовое облуживание клиентов.

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ) в состав доходов коммерческих банков включаются:

суммы начисленных и полученных процентов по выданным кредитам предприятиям, организациям, другим банкам и населению;

комиссионные и иные сборы за инкассовые, аккредитивные, перево­дные и другие расчетные операции;

плата за услуги, оказываемые клиентам банка (юридическим и фи­зическим лицам) за открытие и ведение расчетных, текущих, валютных, ссудных и других счетов, выдачу (прием) наличных денег;

доходы от оказания информационных, консультационных, юриди­ческих и других услуг;

доходы, полученные банком от проведения форфейтинговых, факторинговых, трастовых, гарантийных и акцептных операции

плата за инкассацию, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов;

доходы, полученные банком по операциям с ценными бумагами;

доходы от проведения банком операций с иностранной валютой драгоценными металлами и иными валютными ценностями;

доходы от сдачи в аренду имущества, принадлежащего банку;

доходы oт долевого участия в деятельности других организаций, дивиденды и проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим банку;

разница между продажной и номинальной стоимостью акций, вы­пускаемых банком (за исключением продажи акций при формировании уставного капитала банка);

денежные и другие товарно-материальные ценности, безвозмездна передаваемые банку юридическими и физическими лицами;

доходы от приобретенных или арендуемых банком брокерских мест на биржах;

суммы, перечисленные банку клиентами в счет возмещения теле­графных, почтовых и иных услуг связи;

процентные и комиссионные сборы, полученные банком по операци­ям за прошлые годы, а также востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы;

излишки кассы банка;

прочие доходы;

компенсация разницы в процентах по ссудам, выдаваемым работ­никам банка;

возмещение разницы при продаже иностранной валюты (включая продажу валюты работникам банка по курсу более низкому, чем установ­ленный на день продажи для всех остальных покупателей).

Доходы банка должны возмещать его издержки, покрывать риски и создавать прибыль. Каждый банк в целях повышения своей эффектив­ности должен стремиться к максимизации доходов за счет улучшения их качества и повышения устойчивости. Финансовые менеджеры банка должны на регулярной основе проводить оценку:

фактического объема и структуры совокупных доходов банка в динамике за ряд лет;

соотношения между различными их видами (исходя из существ; щей классификации);

удельного веса каждого вида дохода в общей сумме совокупных до ходов и соответствующей группе;

состава операций, обеспечивающих банку основную массу дохода за счет стабильных источников и возможность их использования в обо