ТЕМА 2.7. УЧЕТ и аудит ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, расчетных и кредитных операций
1 час
Тема 2.7.1. Учет кассовых операций
Цель: усвоить порядок отражения на счетах операций по движению денежных средств в кассе и на расчетном счете, расчетов с подотчетными лицами.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и др, чековых книжках и т.д.
1. Порядок ведения кассовых операций
2. Документальное оформление КО
3. Бухгалтерский учет КО
Порядок введения косовых операций (КО)
Каждая организация для осуществления расчетов наличными деньгами и хранение денежных документов должен иметь кассу.
Кассовые операции (КО) выполняет кассир, с которым заключается договор о полной, материальной ответственности. Кассир оформляет кассовые документы, осуществляет прием и выдачу денег и отвечает за сохранность денежных средств.
Порядок ведения КО регламентирован: Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ.Утвержден постановлением правления Нац Банка РБ за №57 от 26.03.2003 г. (с последующими дополнениями и изменениями).
Правилами ведения КО утверждены основные элементы кассовой дисциплины:
1) Соблюдение требований по целевому использованию наличных денег. Предприятие получает деньги только в обслуживающем банке на цели предусмотренные законодательством:
· выплату заработной платы и пособий
· для выдачи подотчет
· для расчетов с субъектами хозяйствования и индивидуальными предпринимателями
Получение наличных осуществляется на основании чека. В чеке указывается сумма к выдаче и цель получения. Расходовать средства из кассы разрешено только на те цели, на которые они получены.
2) Соблюдение установленного лимита кассы. Предприятие имеет право хранить в кассе наличные деньги на конец рабочего дня только в пределах лимита, установленного обслуживаемым банком.
Лимит – это предельный остаток денежных средств в кассе.
Для определения лимита предприятие ежегодно предоставляет в обслуживающий банк заявление лимита остатка кассы.
Сверхлимитные суммы должны быть сданы в обслуживающий банк:
a) Самостоятельно кассиром по «объявлению на взнос наличными»
b) Через инкассаторскую службу по препроводительной ведомости
c) Почтовым переводом через отделения связи
Предприятие имеет право хранить в кассе наличные деньги сверхустановленных лимитов только на оплату пруда, выплату пособий, девидентов в течении 3 рабочих дней, включая день получения средств в банке. Сроки выплаты заработной платы, пособий и девидентов устанавливается предприятием самостоятельно и согласовывается банком в начале года.
3) Соблюдение порядка использования выручки на собственные нужды. Выручка, которая поступила в кассу, должна сдаваться в обслуживающий банк. Предприятие имеет право использовать выручку на собственные нужды только по разрешению обслуживающего банка.
4) Соблюдение порядка проведения расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями. Законодательством предусмотрено, что проведение расчетов наличными деньгами допускается в размере 300 базовых величин в день.
5) Соблюдение порядка документального оформления КО.
Документальное оформление КО
КОпо приему и выдачи денег (наличных) оформляются формами первичной учетной документации, утверждено законодательством. Для получения наличных с расчетного счета в кассу необходимо иметь чековую книжку. Она приобретается в банке на основании заявления клиента.
Денежный чек оформляется кассиром, подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Любое поступление наличных в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам. (Форма КО-1)
Приходные кассовые ордера являются бланками строгой отчетности и выдаются после внесения информации о реализации в электронный банк данных об изготовлениях и реализациях бланках учетных документов.
Бланк приходного кассового ордера состоит из 2 частей, дублирующих информацию:
· ордера
· отрывной квитанции
Ордер остается в кассе, а квитанция является отрывной и выдается на руки, лицу, внесшему деньги.
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам. (Форма КО-2).
Расходный кассовый ордер не является бланком строгой отчетности.
Выдача наличных денег физическим лицам осуществляется на основании документа, удостоверяющего личность.
Если денежные средства выдаются по доверенности, то к ордеру прилагается доверенность, а по тексту ордера выполняется запись «по доверенности; с указанием ФИО лица, которому доверено получение денег. После принятия или выдачи денег, кассир подписывает ордера и проставляет штампы «Получено», «Оплачено».
Приходные и расходные ордера выписываются бухгалтером и регистрируются в журнале «Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях. (Форма-3).
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может осуществляться только в день их составления.
Кассиром ведется учетный регистр – кассовая книга. (Форма-3). Кассовая книга должна быть пронумерована, скреплена печатью, количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2 равных частей, записи ведут в 2 экземплярах, одновременно через копирку. Неотрывная часть листа в качестве 1-го экземпляра остается в книге, а 2-я часть отрывается и вместе с проведенными приходными и расходными ордерами передается кассиром в бухгалтерию. Отрывную часть называют отчетом кассира.
Записи в кассовой книге ведут ежедневно, если имеется место движение денежных средств по кассе. Каждому дню отрывной лист кассовой книги.В каждом листе кассир указывает:
1. остаток на начала дня
2. поступление и выбытие денег из кассы с указанием № документа и суммы
3. оборотов за день
4. остаток на конец дня
Бухгалтерский учет КО
Бухгалтер, ведущий учет косовых операций, получив отчет кассира, проводит его обработку. Обработка заключается:
1. сопоставление данных первичных документов и отчета кассира
2. арифметической проверке оборотов и сальдо
3. указание корреспондирующих счетов по каждой сумме
4. перенос отчета кассира в журнальный ордер №1 и ведомость №1»касса»
Для учета кассовых операций предназначен синтетический активный счет 50 (касса). По Дт 50 всегда отражается поступление средств в кассу, а по Кт 50 их выдача. К ст. 50 могут быть открыты субсчета:
50.1 – касса организаций. Предназначен для учета денежных средств в белорусских рублях в кассе организации.
50.2 – операционная касса. Предназначен для учета денежных средств по КО которые открываются по торговли объектам и пунктам общепита.
50.3 – денежные документы. Предназначен для находящихся в кассе, оплаченных, но не выданных проездных билетов, абонементов, путевок, билетов, почтовых марок и другие
50.4 – валютная касса. Предназначен для получения обособленных данных о движении наличной иностранной валюты по каждому ее виду.
50.5 – касса филиала. Предназначен для учета наличия и движения денежных средств с филиалами кассы организации, если имеются обособленные структурные подразделения.
Сроки установленные руководителями предприятия по которым 1 раз в квартал проводится ревизия кассы.
Ревизия проводится на условиях камиссионности, внезапности, действенности. Результаты ревизии оформляют актам типовой формы. В акте указываются учетные данные, находящихся денежных средств и покупюрная опись фактического наличия денежных средств.
Результатом инвентаризации может быть соответствие учетных и фактических данных, недостача или излишек. По результатам ревизии составляются записи:
1. Дт 94 Кт 50 – на сумму выявлений недостачи.
2. Дт 50 Кт 92 – на сумму излишек.
