Практическое занятие № 14-15
Тема: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Цель: научиться рассчитывать показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности; уметь анализировать уровень и качество задолженности; на основании данных уметь формулировать выводы по снижению уровня задолженности.
Методические рекомендации
Анализ дебиторской задолженности
В условиях конкуренции, характерных для рыночной экономик, предприятия вынуждены предоставлять коммерческий кредит своим клиентам, в результате чего образуется дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность с точки зрения гражданского права является имущественным правом, т.е. правом на получение определенной денежной суммы с должника.
Дебиторская задолженность – комплексная статья, которая включает расчеты:
а) с покупателями и заказчиками;
б) по авансам выданным;
в) с персоналом предприятия;
г) с бюджетом;
д) с прочими дебиторами.
Дебиторская задолженность подразделяется на:
- текущую – срок погашения которой не наступил;
- просроченную – срок погашения которой наступил;
- реальную к получению – задолженность, обеспеченную залогом, банковской гарантией, поручительством;
- сомнительную – задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями;
- безнадежную (нереальную к получению) – задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также те долги, которые в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Управление дебиторской задолженность предполагает:
- организацию учета и анализ дебиторской задолженности за предыдущий и отчетный периоды;
- формирование кредитной политики предприятия;
- формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности и планирование поступлений денежных средств от дебиторов на основе коэффициентов инкассации;
- разработку системы контроля за состоянием дебиторской задолженности;
- разработку мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью.
Анализ дебиторской задолженности включает в себя следующие основные этапы:
1. Оценка уровня дебиторской задолженности предприятия и анализ его динамики. На этом этапе анализа оцениваются уровень дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующих периодах, а также структурная динамика на основе определения коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов (Ддз) определяется по формуле:
Дебиторская задолженность (стр.230+240) актива баланса
Ддз = оборотные активы (стр.290) актива баланса *100.
2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности. Анализируется состав дебиторской задолженности в разрезе сроков ее возникновения, групп покупателей и заказчиков; видов дебиторской задолженности по степени надежности; просроченной задолженности; по другим критериям.
Таблица 1
Состав и структура дебиторской задолженности
| Виды дебиторской задолженности | На начало периода | На конец периода | Изменение за период | |||
| тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к итогу | тыс.руб. | % к началу периода | |
| 1. Расчеты с дебиторами, всего в том числе | 189 544 | 218 543 | 28 999 | 15,3 | ||
| с покупателями и заказчиками | 109 623 | 57,84 | 185 631 | 84,94 | 76 008 | 69,34 |
| по векселям полученным | 50 102 | 26,43 | - | - | - 50 102 | - 100 |
| по авансам выданным | 7 215 | 3,8 | 9 816 | 4,49 | 2 601 | 36,05 |
| с прочими дебиторами | 22 604 | 11,93 | 23 096 | 10,57 | 2,18 | |
| Просроченная задолженность | 2 145 | 1,13 | 2 194 | 1,00 | 2,28 | |
| Оборотные активы – всего | 647 108 | 1 070 819 | 423 711 | 65,48 | ||
| Доля дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия, % | - | 29,29 | 20,41 | - 8,9 | - 30,38 |
Вывод: как видно из таблицы, дебиторская задолженность выросла за анализируемый период на 28 999 тыс.руб., или на 15,3%. Наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков, причем за рассматриваемый период она увеличилась на 69,34% и составила 185 631 тыс.руб. Одновременно произошло увеличение размера выданных авансов на 2601 тыс.руб., или на 36,05%, прочих дебиторов на 492 тыс.руб., или на 2,18%, с одновременным снижением удельного веса последних в общей сумме дебиторской задолженности с 11,93% до 10,57%.
Просроченная дебиторская задолженность в анализируемом периоде возросла на 49 тыс.руб., или на 2,28%, с одновременным уменьшением ее доли в общем объеме дебиторов с 1,13 до 1%.
За рассматриваемый период произошло снижение доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия на 8,9 процентного пункта, что свидетельствует о повышении мобильности структуры имущества предприятия.
Таблица 2
