Налог на доходы физических лиц.(2 часть)

Социальные налоговые вычеты:

 

1. вычет в сумме доходов, перечисленных н/плательщиком на благотворительные цели, организации науки, здравоохранения в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от полученного дохода.

2. вычет в сумме оплаченной н/пл за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 в год, а также в сумме уплаченной н/пл за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. вычет в сумме уплаченной н/пл за услуги по лечению представляемой ему медицинскими учреждениями РФ, а также за услуги по лечению супруга, родителей, детей до 18 лет, а так же в размере стоимости приобретенных медикаментов назначенных лечащим врачом. Вычет не должен превышать 38000. Основания для вычета это договора с медицинскими учреждениями, рецепт врача и денежные документы.

Имущественный вычет.

1. вычет в сумме израсходованной н/пл на приобретение на территории РФ либо строительства жилого дома или квартиры – в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 млн.руб. Имеет 2 особенности: вычет предоставляется один раз и вычет переносится на будущие периоды до полного его использования. Основания для вычета: договора купли-продажи, договора строительного подряда, кассовые и товарные чеки.

2. вычет в суммах полученных н/пл от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности н/пл менее 3 лет, но не превышающие в целом 1 млн.руб, а также в суммах полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности н/пл менее 3 лет, но не превышающие 125000руб. При продаже этого имущества находящегося в собственности н/пл 3 и более лет вычет представляется в сумме полученной от продажи этого имущества. Вместо использования права на данный вычет н/пл вправе уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму фактически произведенных и документально-подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Профессиональные вычеты:

Это вычеты в основном для ИП. Это вычет в сумме фактически произведенных расходов связанных с извлечением дохода. Если ИП не в состоянии документально подтвердить свои расходы, то налоговый вычет производится в размере 20% от суммы доходов. Право на этот вычет также имеют НП получающие доходы по договорам гражданско-правового характера, по договорам подряда – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Порядок исчисления налога.

1. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. исчисление налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года по итогам каждого календарного месяца применительно по всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%. При этом производится зачет сумм удержанных в предыдущие месяцы года. Сумма налога по доходам, которые облагаются по другим ставкам, исчисляется отдельно.

3. налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ из дохода н/пл при его фактической выплате, а при невозможности удержать налог у н/пл обязаны передать его на взыскание в налоговый орган. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

4. налоговые агенты обязаны перечислить сумму налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств. Если совокупная сумма удержанного налога составляет менее 100 руб., то она добавляется к сумме НДФЛ в следующем месяце, но не позднее декабря.

Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

НБ ип = Д – Р (профес нал вычеты) – Вычеты (доходы не подлежащие налогообложению, стандартные налоговые вычеты)

Сумма НДФЛ = НБ * 13%.

В случае появления у индивидуальных предпринимателей доходов от предпринимательской деятельности, он обязаны предоставить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода (нужно подать в течении 5-ти дней по истечению месяца со дня получения таких доходов).

На основании декларации налоговые органы исчисляют авансовые платежи по НДФЛ, которые уплачиваются на основании налогового уведомления по срокам:

1. за январь – июнь до 15 июля в размере ½ годовой суммы.

2. за июль – сентябрь до 15 октября в размере ¼ суммы налога.

3. за октябрь – декабрь до 15 января в размере ¼.

Декларирование доходов.

Не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом обязаны подавать декларацию в налоговые органы следующие налогоп-ки:

1. индивид-ые предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой

2. физ лица – исходя из суммы вознаграждений, полученных от физ лиц, не являющихся налоговыми агентами на основе заключенных договоров (найма, аренды).

3. физ лица – исходя из доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности.

4. физ лица – налоговые резиденты РФ, получающие доход от источников за пределами РФ.

5. физ лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, игровых автоматов и др.

6. физ лица, получающие др. доходы, при получении которых не был удержан налог.

Все остальные налогоплательщики имеют право подать декларацию, для того, чтобы получить вычеты.

 

102.Страховые взносы С 1 января 2012 года вступили в силу поправки в федеральные законы от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Они внесены Федеральным законом от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ.

С 2012 года общая ставка страховых взносов уменьшилась и составляет 30 процентов, которые по фондам распределяются так:

– 22 процента – взносы в ПФР;

– 2,9 процента – взносы в ФСС России;

– 5,1 процента – взносы в ФФОМС.

Причем в отношении взносов в Пенсионный фонд РФ предусмотрено разделение не только на страховую и накопительную части (16% и 6% соответственно для лиц 1967 года рождения и моложе, а для тех, кто родился в 1966 году и ранее, – 22% на страховую часть). Теперь как страховая, так и накопительная часть подразделяются на солидарную и индивидуальную части тарифов страховых взносов (ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ). Для лиц, родившихся в 1966 году и ранее, из 22 процентов 6 процентов идет на солидарную часть, а 16 процентов – на индивидуальную часть тарифа. Для «молодой» категории работников накопительная часть пенсии полностью состоит из индивидуальной части страхового тарифа (6%), а страховая (16%) делится на солидарную (6%) и индивидуальную (10%) части.

Что касается предельной величины базы для начисления взносов, то она возросла и составляет в текущем году 512 тыс. руб. С доходов в пределах 512 тыс. руб. максимальный тариф страховых взносов в 2012 году составляет 30 процентов. С сумм, превысивших данный предел, начисляются страховые взносы в ПФР в размере 10 процентов.

Расширен круг работников, в пользу которых работодатель уплачивает страховые взносы. Необходимо страховать работников-иностранцев. Также взносы должны уплачивать граждане, работающие по договору авторского заказа, авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения, и руководители организаций, работающие по трудовому договору и являющиеся единственными участниками (учредителями).

Расширены льготные категории плательщиков, имеющих право на пониженный тариф на обязательное пенсионное страхование. Эту льготу получат аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход, некоммерческие организации, действующие в области социального обслуживания, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта (кроме профессионального) и благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также организации, оказывающие инжиниринговые услуги. Они также освобождены от платежей в Фонд обязательного медицинского страхования.

В 2012 году плательщики страховых взносов будут по-прежнему сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд РФ и ФСС России. Как и в прошлом году, отчетность в ПФР необходимо представлять не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, последние даты сдачи отчетности в 2012 году – 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Ежеквартально надо будет сдавать не только расчеты РСВ-1, но и сведения по персонифицированному учету.

Как и в 2011 году, работодатели, численность сотрудников которых по состоянию на 1 января 2012 года составит более 50 человек, должны представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью.
Исключена обязанность плательщиков, Индивидуальных предпринимателей (адвокатов, нотариусов), представлять ежегодную отчетность в Пенсионный фонд (исключения составляют главы крестьянских (фермерских) хозяйств).