Понятие оборотных средств организации, их состав и структура

Оборотные ср-ва – это капитал пр-тия, авансированный в обор. активы.

Оборотные ср-ва обеспечивают непрерывность процесса пр-ва.

Органическим свойством оборотных средств является их постоянное движение, которое совершается в форме кругооборота как последовательная смена их функциональных форм (стоимостей) в производстве (Д–ПЗ–НП–ГП–Д).

Оборотные ср-ва проходят три стадии кругооборота ср-в пр-тия и возвращаются в ден. форме в оборот данной орг-ции. На первой (денежной) стадии пр-тие затрачивает ден. Ср-ва на оплату счетов за предметы труда, т.е. формирует оборотные фонды. Здесь оборотные ср-ва из ден. формы переходят в товарную, а ден. средства – из сферы обращения в сферу пр-ва.

На второй (производительной) стадии обор. фонды переходят непосредственно в процесс пр-ва и превращаются вначале в произв-ные запасы и полуфабрикаты, а после завершения пр-го процесса – в гот. Пр-цию.

На третьей (товарной) стадии гот. пр-ция реал-ся, в результате чего обор. фонды из сферы пр-ва переходят в сферу обращения и снова принимают дене. форму. Эти ден. ср-ва напр-ся на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот.

Обор. ср-ва делятся на оборотные произв-ые ср-ва и фонды обращения.

Обор. произв-ые ср-ва обслуживают процесс пр-ва и включают:

- Произв. запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в пр-во и находящиеся в виде складских запасов: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и компл-щие изделия, топливо, тара, запасные части для текущего ремонта основных средств; - незавершенное пр-во – это предметы труда, вступившие в пр-ный процесс.

Оборотные произв-ые фонды свою ст-сть полностью переносят на ст-сть готовой пр-ции в каждом пр-ном цикле и после реализации готовой продукции их ст-сть снова возвращается в оборот средств пр-тия в ден. форме через выручку от реализации продукции, работ, услуг.

Фонды обращения обслуживают процесс реал-ции гот. пр-ции и включают: гот. пр-цию на складе, предназначенную для реализации; товары в пути (отгруженная продукция); ден. ср-ва, находящиеся в кассе, на счетах в банке; ден. ср-ва, наход-ся в незаконченных расчетах за реализ-ную п-цию; фин. вложения – депозиты, ценные бумаги.

Обор. ср-ва всегда находятся в сфере пр-ва – в виде произв. запасов и незаверш.о пр-ва, и в сфере обращения – в виде гот. пр-ции, ден. ср-в и ср-в в расчетах. Т.о., обор. средства обслуживают весь кругооборот ср-ств пр-тия. Состав об.ср-в это совок.всех эл-тов об.ср-в.

Классификация: 1 – по экон. содерж-ю: об. пр--ые ср-ва; фонды обращения.

2 – по методу планирования и учета: нормируемые; ненормируемые.

3 – по источникам формирования: собственные; заемные.

5 Определение потребности в оборотных средствах осущ-ся путем расчета норм и нормативов об. ср-в по их отдельным эл-там: произв-ым запасам, незавершенному произв-ву, готовой продукции и в целом общей их суммы.

Норма оборотных средств (N) характеризует длительность периода, обеспечиваемого ТМЦ данного вида. Норма оборотных средств по элементам, как правило, устанавливается в днях запаса.

Норматив оборотных средств (Н) – плановый остаток ТМЦ и затрат, необходимый для нормальной работы предприятия в денежном выражении.

При нормировании обор. ср-в применяются три основных метода расчета:

метод прямого счета – суммирование потр-сти по кажд. виду и наимен.сырья;

статистико-аналитический метод - определение норматива собственных оборотных средств в размере среднесложившихся фактических остатков.;

метод коэфф-тов - соотн-ние между темпами роста объема пр-ва и р-ции пр-ции и размером нормируемых обор. ср-в в базисном периоде.

Нормирование обор. ср-в на пр-тии должно осущ-ся в с-вии со сметами затрат на пр-во, с нормами расхода и запасов ТМЦ, планами пр-ва и др.док-ми. Нормирование отдельных элементов оборотных средств:

1- Первоначально рассчитывается норматив обор. средств, авансированных в произв-ые запасы. Для этого нужно определить норму обор. средств произв-ых запасов (Nпр-з), которая включает: время нахождения материалов в пути (N1 - транспортный запас); время на приемку, разгрузку, сортировку и складирование (N2); время на подготовку к производству (N3 - технологический запас); время нахождения на складе в виде текущего запаса (N4);страховой (гарантийный) запас (N5).

Nпр-з = N1 + N2 + N3 + N4 + N5.

Норматив оборотных средств производственных запасов составит:

Нпр-з = ∑ Оi х Nпр-зi, где Оi - однодневный расход i-го материала, руб.; N пр-зi - норма запаса i-го материала в днях.

2- Величина норматива обор. средств в незаверш. пр-ве опр-ет сумму необх-ых пр-тию ден. средств для авансирования вложений в расходуемое на пр-во сырье, осн. и вспомог. м-лы, топливо, эл/энергию, затраты на зарплату, аморт-е отчисления и пр. расходы предприятия.

Величина оборотных средств, вложенных в незавершенное производство по каждому изделию, определяется объемом его производства (V), длительностью производственного цикла (Тц) и интенсивностью нарастания затрат в процессе производства (Кзтр).

Для определения величины норматива оборотных средств в незавершенном производстве сначала надо установить норму оборотных средств в днях и объем производства (затрат) по производственной плановой себестоимости.

Норма оборотных средств в днях для i-го изделия непосредственно зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Она может быть определена по формуле:

Nн-прi = Tцi x Kзтрi, где Nн-прi - норма незаверш. пр-ва i -го изделия; Tцi - длительность производственного цикла i-го изделия, дни; Kзтрi - коэффициент нарастания затрат i-го изделия.

Коэф. нарастания затрат хар-ет постепенное включение издержек пр-ва в процесс пр-ва пр-ции. Затраты на пр-во единицы пр-ции постепенно нарастают и к концу производственного цикла они достигают своей полной величины. Эту особенность возрастания затрат принято учитывать с помощью коэффициента нарастания затрат, который по своей абсолютной величине всегда меньше единицы.

Коэф. нарастания затрат представляет собой отношение себ-сти незавершенного пр-ва i-го изделия к его плановой произв-ной себестоимости.

При равномерном нарастании затрат он рассчитывается по формуле:

Kзтрi = ---(З1i + 0,5З2i)/ (З1i + З2i),

где Kзтрi – коэф. нарастания затрат i-го изделия; З1i – единоврем. затраты в начале пр-ного процесса, руб.; З2i – послед. затраты на производство, руб.

В производстве часто затраты нарастают неравномерно. В этом случае для определения коэффициента нарастания затрат возможно исп-ние след. ф-лы:

Зti

Кзтрi = ----------,

Сi х Тцi

где Зt - затраты за t-й период времени (t =1,2,3,...,r нарастающим итогом), руб.; Тцi - длительность производственного цикла i-го изделия, дни; Сi - плановая производственная себестоимость i-го изделия, руб.

На основе расчетов норм оборотных средств по каждому изделию производится сводный расчет нормы в днях по всему предприятию.

Норматив незаверш. пр-ва в денэ выражении определяется по формуле:

Нн-пр = Vпр: Д х S(Tцi x Kзтрi), где Vпр – произв-я себ-сть тов. пр-ции на планируемый период, руб.; Д – длит-сть планируемого периода, дни;

Потребность в ОбС опр-ся как произведение однодневного выпуска тов. пр-ции по производственной себ-сти (Vгп) на норму запаса в днях (Nгп):

Нгп = Vгп х Nгп,

Норма запаса в днях по гот. пр-ции (Nгп) на складе зависит от след. факторов: времени на накопление партии, времени на подборку и подсортировку по заказам и нарядам, времени на упаковку и маркировку, частоты подачи транспортных средств, времени на погрузку, времени на оформление док-в.

Совокупный норматив характеризует общую потребность предприятия в ОбС на планируемый период и представляет собой сумму нормативов по всем элементам: НОбС = Нпр-з + Нн-пр + Нгп