Вопросы к семинару:
1) Задачи анализа и источники информации.
2) Анализ состава и динамики балансовой прибыли.
3) Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.
4) Анализ рентабельности продукции.
5) Анализ прибыли и рентабельности с использованием международных стандартов.
6) Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия.
Задание: рассчитать основные показатели финансовых результатов, оценить влияние факторы и определить резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.
Результаты продажи продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема продаж; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Таблица 5.1 Анализ влияния основных факторов на сумму прибыли
| Показатели | Базисный год | По базису на фактически реализованную продукцию | Отчетный год | |||
| тыс. руб. | обозначение | тыс. руб. | обозначение | тыс. руб. | обозначение | |
| Выручка от реализации | Σ q0p0 | Σ q1p0 | Σ q1p1 | |||
| Себестоимость реализованной продукции | Σ q0c0 | Σ q1c0 | Σ q1c1 | |||
| Прибыль от продаж продукции | П0 | П1.0 | П1 |
Примечание: q - количество единиц проданной продукции; р - цена единицы продукции; с - себестоимость единицы продукции; «1» - отчетный год, «0» - базисный год.
Общее изменение суммы прибыли:
Δ П = П1 – П0 = (5.1)
Изменение суммы прибыли за счет:
1) цен на продукцию находим по формуле:
Δ Пp = Σ q1p1 - Σ q1p0 = (5.2)
2) объема продаж продукции находим по формуле:
Δ Пv = П0 * (k1 - 1) = П0 * [(Σ q1p0: Σ q0p0) -1] = (5.3)
где k1 = Σ q1p0: Σ q0p0 - коэффициент изменения объёма проданной продукции в оценке затрат предыдущего года.
3) структуры проданной продукции:
Δ Пs = П1.0 - П0 - Δ Пv = (5.4)
где Δ Пs - изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объёме продаж продукции
4) себестоимости продукции:
Δ Пс = Σ q1c0 - Σ q1c1 = (5.5)
5) проверка правильности расчетов:
D П = Δ Пp + Δ Пv + Δ Пs + Δ Пс = (5.6)
Аналогичный анализ можно выполнить, используя способ цепных подстановок таблица 5.2.
Таблица 5.2 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от
реализации продукции способом цепных подстановок
| Показатели | Условия расчета | Порядок расчета | Сумма прибыли, тыс. руб. | |||
| объём реализации | структура товарной продукции | цена | себестоимость | |||
| Базисный год | å q 0 p 0-å q 0 c 0 | |||||
| Усл.1 | П 0* å q 1 p 0 å q 0 p 0 | |||||
| Усл.2 | å q 1 p 0-å q 1 c 0 | |||||
| Усл.3 | å q 1 p 1-å q 1 c 0 | |||||
| Отчетный год | å q 1 p 1-å q 1 c 1 |
Изменение суммы прибыли за счет:
1) объёма реализации продукции:
D П(v) = Усл.1 - Базисный год = (5.7)
2) структуры товарной продукции:
D П(s) = Усл.2 – Усл.1 = (5.8)
3) средних цен реализации:
D П(р) = Усл. 3 - Усл.2 = (5.9)
4) себестоимости реализованной продукции:
D П(с) = Отчетный год - Усл. 3 = (5.10)
5) проверка правильности расчетов:
D П = Δ Пp + Δ Пv + Δ Пs + Δ Пс = (5.11)
Алгоритм расчета результатов от продажи отдельных видов продукции
имеет вид:
РП = VРПi * (Цi - Сi). (5.12)
Таблица 5.3 Расчет влияния основных факторов на сумму прибыли по видам продукций
| Виды продукции | Объем продаж, ц | Средняя реализационная цена 1 ц, руб. | Себестоимость 1 ц, руб. | Прибыль /убыток/ на 1ц, руб. | Отклонение, тыс. руб. | Уровень рентабельности, % | |||||||
| 20__г. | 20__г. | 20__г. | 20__г. | 20__г. | 20__г. | 20__г. | 20__г. | всего | в т.ч. за счет изменения | ||||
| кол-ва | себестоимости | средней цены | |||||||||||
| 10=(9*3)-(8*2) | 11= (3-2)*8 | 12= (6-7)*3 | 13= (5-4)*3 | ||||||||||
Влияние перечисленных факторов на результаты от продажи продукции рассчитывается приемом исчисления абсолютных разниц.
После этого необходимо детально изучить причины изменения объема
продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.
Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен (Ц) и себестоимости единицы продукции (С)
П i Ц i - С i Ц i
R i = − = ----------- 
С i С i С i (5.14)
Таблица 5.4 Анализ влияния факторов на рентабельность отдельных
видов продукции
| Виды продукции | Цена единицы продукции, руб. | Себестоимость единицы продукции, руб. | Рентабельность, % | Изменение рентабельности, % | ||||||
| баз. | отч. | баз. | отч. | баз. | усл. | отч. | всего | в том числе за счет | ||
| цен | себест. | |||||||||
| 9=8-6 | 10=7-6 | 11=8-7 | ||||||||
