Состав и структура расходов предприятия по содержанию трудовых ресурсов

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации предназначен Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Счет балансовый, пассивный.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

 

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит	Дебет	Кредит	Дебет
		Начальное сальдо - задолженность персоналу по оплате труда
	Сумма удержанного налога на доходы персонала	Начисления основной заработной платы	20,23,25,26,28,08,44
	Удержания из заработной платы сумм по исполнительному листу	Начисление компенсаций по временной нетрудоспособности	69-1
51(50)	Выплата задолженности по заработной плате	Начисление отпускных за счет созданных резервов	96-1
76-4	Депонирование заработной платы, не выданной в срок	Начисление дивидендов за счет чистой прибыли
	ДО	КО

 

Основная зарплата – это начислена зарплата за отработанное время

дополнительная зарплата – начислена за неотработанное, но подлежащее оплате время

Системы оплаты труда.

При начислении заработной платы предприятия могут применять две системы оплаты труда: повременную и сдельную. В каждой из них различают несколько видов.

Повременная форма оплаты труда: заработная плата повременщика определяется, как произведение отработанного времени на тарифную ставку.

Повременно-премиальная форма оплаты труда. При этой форме труда работникам в дополнение к основному заработку могут выплачиваться премии в размере, установленном трудовым, коллективным договором или иным документом (например, положением о премировании).

Сдельная форма оплаты труда: заработная плата рассчитывается как произведение объема выполненной работы и сдельных расценок.

Аккордная система оплаты труда применяется при выполнении ремонтных, строительных работ, когда бригада состоит из рабочих разной квалификации.

Распределение суммы заработка между отдельными работниками производиться пропорционально отработанному времени и с учетом тарификации их работы.

Помимо оплаты труда с использованием тарифов (ставок, окладов, расценок), применяется и бестарифные формы оплаты труда.

При использовании бестарифной системы оплаты труда заработок работника поставлен в зависимость от конечных результатов работы коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда.

Основным регистром аналитического учета для оформления расчетов с персоналом по оплате труда может быть расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость.

 

Резервы под предстоящую оплату отпусков

В положении по бухгалтерскому учету п. 5 ПБУ 8/2010 установлено, что оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

· у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

· уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;

· величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

В бухгалтерском учете делается запись:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 96
- сумма начисленных резервов предстоящих отпусков включена в состав расходов по обычным видам деятельности.

В налоговом учете для выплаты отпускных резерв можно создавать по усмотрению предприятия.Если резерв не создается, суммы отпускных учитываются в целях налогообложения прибыли как расходы на оплату труда. Причем пропорционально дням отпуска, приходящимся на соответствующие месяцы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Счет 68/1

Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства в законодательно установленных размерах и в указанные сроки.

Плательщиками налога являются физические лица – налоговые резиденты, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных на территории РФ.

Согласно ст. 226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Работник может получить доход от организации в денежной форме, в натуральной форме и виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в денежной форме,

К доходам, полученным в натуральной форме,

Материальная выгода возникает:

- если работник получает по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;

- при получении работником от организации займа или ссуды и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования банка России.

Для удержания НДФЛ необходимо определить налогооблагаемую базу.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в различных формах, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет – это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов и каждому источнику выплат.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных, профессиональных налоговых вычетов.

Стандартные – предоставляется по месту постоянного места работы.

Социальные и имущественные, профессиональные предоставляются по месту жительства.

Доход работника начисляется суммарно, нарастающим итогом.

Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику:

- одним из работодателей (по выбору налогоплательщика), являющихся источником доходов;

- на основании письменного заявления работника;

- на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Налогоплательщикам, имеющим право на более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартные налоговые вычеты

- 3000 рублей – лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационными воздействиями (Чернобольцы)

- 500 рублей – герои СССР, лица награжденные орденами Славы трех степеней;

- 400 рублей – ежемесячно, пока доход работника не достигнет 40 000 рублей.

- 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Согласно НК РФ доходы налогоплательщика могут облагаться налогом:

На доходы физических лиц по ставкам, в зависимости от содержания и вида дохода, в следующих размерах:

13% - в отношении доходов, начисленных в виде заработной платы и других выплат во исполнение трудовых договоров;

35% - в отношении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и т.д.;

15% - в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами, не являющимися резидентами РФ;

9% - в отношении дивидендов, полученных физическими и юридическими лицами резидентами.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.