Проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета

IV. РАЗДЕЛ. РЕВИЗИЯ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ.

4.1. При проверке выявлены следующие хозяйственные ситуации:

1) оплачены с расчетного счета расходы на подписку (экономлитература) 12 000 рублей с учетом НДС на следующий год и списаны на расходы текущего года на счет 44 «Расходы на продажу»

Дт 76, 60 Кт 51 - 12000

Дт 44 Кт 76, 60

Дт 90.2 Кт 44 неправильно

Нет подтверждающих документов, следовательно неправомерная операция.

В соотв. с ПБУ10/99, раздел 4, п.16 Дт 97 Кт 76, 60

 

2) включены в балансовую стоимость объекта основных средств расходы на погашение процентов по банковскому кредиту под основные средства – 20 000 рублей

Дт 08 Кт 66 - 20000.

Согласно ПБУ15/08 п.7 и ПБУ6/01 п.8

 

3) недоначислена амортизация объекта основных средств 1 200 рублей

Дт 44 Кт 02 - 1200

Дт 90.2 Кт 44

В соответствии с ПБУ6/01, раздел 3, п17, 24

 

4) проценты, причитающиеся к уплате по банковскому кредиту на погашение недостатка оборотных средств в сумме 15 000 рублей, отнесены на счет 44 «Расходы на продажу»

Дт 44 Кт 66.2 – 15000 неправильно

Согласно ПБУ5/01 раздел 2, п.6 Дт10 Кт 66.2

 

5) представительские расходы сверх норм отнесены на дебет сч. 44 «Расходы на продажу» без корректировки налога на прибыль. Сумма представительских расходов сверх норм составила 13 000 рублей

Дт 44.2 Кт 71 – 13000

В соотв. с НК РФ гл. 25 ст. 270 п42 сверхнормативные представительские расходы не включаются в налог на прибыль.

 

6) в течение года работнику предприятия, помимо компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях, оплачивались расходы на приобретение ГСМ с отнесением на издержки. Общая сумма расходов на ГСМ составила 2 360 рублей.

Дт 44 Кт 76

Согласно с …? предприятие может оплачивать либо компенсацию, либо расходы на приобретение ГСМ

 

7) за несвоевременное выполнение договора поставки продукции начислен штраф 8 500 рублей. Бухгалтер указал в письменном объяснении, что причиной невыполнения является неправильное оформление транспортной документации. По приказу руководителя бухгалтерия списала указанную сумму штрафа на статью «Прочие производственные расходы»

Дт91.2 Кт76,62 – 8500

В соотв. с ПБУ10/99 раздел 3, п. 11

4.2. Показатели бухгалтерского учета за отдельные периоды имеют расхождения с данными отчетности. Так, в балансах по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 сентября 200Х г. дебиторская и кредиторская задолженность показана в виде свернутого сальдо и не тождественна данным бухгалтерского учета.

Тождественность – непротиворечивость данных бухгалтерского учета внутренней аналитической информации.

Проверка производится по каждой форме бухгалтерской отчетности раздельно путем сопоставления показателей, содержащихся в соответствующей форме, с остатками и оборотами по счетам главной книги. Если показатели, содержащиеся в формах отчетности, не могут быть проверены по данным главной книги, аудитор должен использовать соответствующие регистры аналитического учета.

Результаты проверки тождественности показателей бухгалтерского баланса и главной книги обобщаются в рабочем документе аудитора. С ведения о расхождениях, выявленных в процессе проверки, обобщаются в отчетном документе аудитора и включаются в соответствующий раздел заключения по результатам аудиторской проверки.

Проверка производится путем сопоставления остатков и оборотов по счетам и субсчетам главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета.

Свернутое сальдо – по синтетическому счету, полученное в результате расчета сальдо на основе данных об оборотах по счету и величины предыдущего сальдо. На синтетических счетах учета расчетов с организациями и лицами свернутое сальдо скрывает действительную характеристику дебиторской и кредиторской задолженности.

Задание 1. Составить программу ревизии по разделу учета «Доходы, расходы и финансовые результаты»

Задание 2. Оценить правильность отражения в учете приведенных хозяйственных операций и указать на ошибки, отметить как они повлияли на финансовый результат.

Задание 3. Произвести корректировку налога на имущество и корректировку налога на прибыль.