Дебетовый оборот – сумма операций, отраженных по дебету счета без начального сальдо, а кредитовый оборот – сумма операций, отраженных по кредиту – без начального сальдо. Сальдо активных счетов на конец периода определяется по формуле:
Ск=Сн+Од-Ок,
где:
Ск – остаток по счету (сальдо) на конец периода;
Од – дебетовый оборот за период;
Ок – кредитовый оборот за период;
Сн – остаток (сальдо) по счету на начало периода.
Сальдо пассивных счетов на конец периода определяется по формуле:
Ск=Сн+Ок-Од
2.5 З аполнить контрольно-оборотную (оборотно - сальдовую) ведомость
Контрольно-оборотная ведомость за январь представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Контрольно-оборотная ведомость за январь
| № п/п | № счета | Сальдо начальное (Сн) | Обороты | Сальдо конечное (Ск) | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | ||
| ИТОГО |
Данный регистр бухгалтерского учета (таблица 2) заполняется после отражения всей информации на Т-счетах за отчетный период, расчета оборотов по дебету и кредиту и определения сальдо на конец периода, но перед составлением баланса. Задача ведомости – проверить правильность учета и выявить ошибки, если они допущены. В контрольно-оборотной ведомости должны быть равны три пары сумм:
а) сальдо начальных по счетам по дебету и кредиту;
б) оборотов за период по дебету и кредиту;
в) сальдо конечных по счетам по дебету и по кредиту.
Указанные равенства вытекают из применения двойной записи. Если они нарушены, то это свидетельствует об ошибке в учете, которую следует найти.
Задача № 2.
Работая над второй задачей, необходимо следовать указаниям, приводимым к первой задаче.
3.1 Открыть Т-счета и отразить на них остатки по малому предприятию на 01.01:
- материалы 1000 руб.;
- расчетный счет 100000 руб.;
- основные средства 400000 руб.;
- амортизация основных средств 40000 руб.;
- нераспределенная прибыль 12000 руб.;
- расчеты по социальному страхованию 1050 руб.;
- расчеты с поставщиками и подрядчиками 5000 руб.;
- расчеты с персоналом по оплате труда 9000 руб.;
- уставный капитал 433950 руб.
Баланс 501000 руб.
Выполняя это задание необходимо определить счета, на которых учитываются хозяйственные средства и их источники, имеющие сальдо, проклассифицировать их на активные и пассивные. Необходимо помнить, что сальдо активных счетов отражается в дебете счета, а сальдо пассивных счетов – в кредите.
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций малого предприятия за январь (таблица 3), проставив в нем корреспонденцию счетов
Таблица 3 – Журнал регистрации операций малого предприятия за январь
| № п/п | Содержание операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
| Д | К | частная | общая | ||
| 1. | Акцептован (принят к оплате) счет поставщика за материалы: 1.1. Учтена стоимость материалов 1.2. Учтен НДС в счете (18%) | р | р |
| Продолжение таблицы 3 | |||||
| 2. | Акцептован счет транспортной организации за перевозку материалов на склад предприятия: 2.1. Учтена стоимость транспортировки материалов 2.2. Учтен НДС в счете(18%) | р | р | ||
| 3. | Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы и транспортной организации за их перевозку | р | |||
| 4. | Списан НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом | р | |||
| 5. | Отпущены в основное производство материалы со склада | ||||
| 6. | Списаны транспортно-заготовительные расходы (10% от стоимости материалов) | р | |||
| 7. | Начислена заработная плата рабочим и служащим за месяц | ||||
| 8. | Начислено во внебюджетные фонды | 15600р | |||
| 9. | Начислен налог на доходы с физических лиц (13%) | р | |||
| 10. | Начислена амортизация основных средств за месяц | ||||
| 11. | Продукция оприходована на склад готовой продукции по фактической себестоимости (остатка НЗП на конец месяца нет) | р | |||
| 12. | Продукция реализована со склада (с учетом НДС) | ||||
| 13. | Начислен НДС на реали-зованную продукцию (18%) | 21356*) | |||
| 14. | Продукция оплачена покупателем | ||||
| 15. | Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции (остатка готовой продукции на складе нет) | р | |||
| 16. | Выявляется и списывается финансовый результат | р | |||
| ИТОГО: |
Примечание
*) Выделение НДС из суммы счета (операция 13) осуществляется с помощью пропорции: 140000 - 118%
Х - 18%
Х = 21356 руб.
