Кривая Лоренца и коэффициент Джинни

ТЕМА 8. НАЛОГИ И ИХ ФУНКЦИИ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ.

Сущность, функции и основные элементы налогов.

Виды налогов.

Воздействие налогов на экономику. Кривая Лаффера.

Кривая Лоренца и коэффициент Джинни.

Налоги — это обязательные платежи и сборы, взимаемые госу­дарством с физических и юридических лиц.

Налоги появляются с возникновением государства, поскольку представляют собой основной источник доходов государства. Государство должно иметь средства для выполнения своих функций, основными из которых являются:

1) определение правил ведения экономической деятельности – «правил игры» (антимонопольное законодательство, поддержание развития частного сектора экономики, защита прав собственности, свободы конкуренции, защита прав потребителей и др.);

2) поддержание экономической стабильности (борьба с инфляцией и безработицей, обеспечение экономического роста);

3) производство общественных благ (обеспечение безопасности, правопорядка, образования, здравоохранения, развития фундаментальной науки);

4) социальная политика (социальное обеспечение малоимущих за счет перераспределения доходов, выплата пенсий, стипендий, пособий по безработице и т. д.);

5) борьба с отрицательными внешними эффектами (экологическая безопасность и др.).

Поскольку услугами государства (которые, разумеется, не могут предоставляться бесплатно) пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, налоги представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

В современных условиях налоги выполняют 7 функций:

- фискальная функция (пополнение бюджета) является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. С помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и создается материальная основа существования государства и его функционирования.

- экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс, неизбежно влияют как на объем производства следующего цикла, так и на темпы экономического роста в целом.

- распределительная функция налогов выступает в виде использования налогового в качестве инструмента при распределении и перераспределении ВВП. Путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы.

- стимулирующая функция проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

- социальная функция – применение налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, финансирование государственных социальных программ.

- воспроизводственная функция – зачисление налогов на специальные счета бюджетной классификации и использование средств на мероприятия природоохранного назначения и дорожного хозяйства.

- контрольная функция – налоги выступают «зеркалом» экономических процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий.

В практике организации налогообложения используются следующие принципы: 1)обязательность, принудительность, неотвратимость уплаты налогов; 2)стабильность, устойчивость основных видов налогов и ставок; 3)рав­нонапряженность, которая заключается в равномерном распределении на­логового бремени среди налогоплательщиков; 4)социальная справедли­вость, означающая законодательное предоставление льгот отдельным ка­тегориям налогоплательщиков.

Исходя из функций налогов и принципов налогообложения, опре­деляются основные элементы налогов к концепции налогообложения. К эле­ментам организации любого вида налогов относятся: 1) субъект налога, т.е. физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог; 2) носитель налога — лицо, которое перечисляет налог государс­тву; 3) объект налога (налоговая база) — доход или имущество, с кото­рых начисляется налог. От объекта налога следует отличать предмет налогообложения. Предмет налогообложения — это любое имущество, с которым закон связывает возникновение налоговых обязательств (напри­мер, участок земли). Объектом же налога является право собственности на землю; 4) источник налога — фонд или средства, из которых выплачи­вается налог; 5) единица налогообложения, т.е. основа измерения объ­екта обложения, которая может быть натуральной или денежной; 6) став­ка налога — величина налоговых начислений на единицу объекта налога; 7) налоговая льгота — полное или частичное освобождение налогопла­тельщика от уплаты налога в соответствии с законом; 8) способ уплаты налога, который может быть: (а)у источника (безналичный), когда налог уплачивается до получения дохода владельцем); (б)по декларации, кото­рую предоставляет сам налогоплательщик; (в)по кадастру (реестру или списку), когда налог уплачивается с однотипных объектов, но имеющих различные качественные признаки.

Виды налогов.

Существуют разные виды налогов. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые (адресные) налоги — это те налоги, по которым известны субъект, объект и ставка. Прямые налоги подраз­деляются на реальные и личные. К реальным относят налоги на имущест­венные объекты. К личным относятся налоги на доходы физических и юридических лиц.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или тарифу. К косвенным нало­гам относятся налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможен­ные платежи и сборы. Особенностью косвенного налога является то, что налогоплательщик и налогоноситель – разные агенты. Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем – фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству).

В развитых странах две трети налоговых поступлений составляют прямые налоги, а в развивающихся странах и странах с переходной экономикой аналогичную долю налоговых поступлений составляют косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче и объем налоговых поступлений в этом случае зависит от цен товаров и услуг, а не от доходов экономических агентов (которые они по возможности, если позволяет налоговая система, пытаются укрыть от налогообложения). По этой же причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции. Это позволяет минимизировать потерю реальной стоимости налоговых поступлений в условиях обесценения денег.

По способу использования налоги подразделяют на общие и спе­циальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго целевое назначение, например, лесной налог или налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступа­ет налог различают налоги федеральные, региональные, местные.

Важнейшим элементом налога является ставка налогообложения. По методам построения различают: 1) твердые ставки, которые устанав­ливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от раз­меров дохода или имущества; Транспортный - ставка устанавливается в твердой сумме (в рублях) в зависимости от мощности двигателя (в расчете на 1 лошадиную силу), регистровой тонны или единицы транспортного средства. Сумма определяется произведением налоговой базы и налоговой ставки (например, 100 л.с. х 5 руб.).

Сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов — налоговая ставка устанавливается в рублях за одну животную единицу, или за одну тонну.

На игорный бизнес — налоговая ставка устанавливается также в твердой сумме за один игровой стол, или игровой автомат, одну кассу тотализатора или букмекерской конторы.

Целым рядом экономистов высказывается мнение о том, что твердые ставки представляют собой одну из форм льготного налогообложения. И действительно, для плательщиков, эффективно использующих объект налогообложения, такой вид ставки существенно уменьшает налоговые расходы. Однако, верно также и то, что в период инфляции и экономического спада, которые имеют отрицательное влияние на реальные доходы субъектов экономики, использование твердых ставок может стать одной из причин банкротства и разорения плательщиков.

2)процентные (адвалорные) ставки – устанавливаются в процентном отношении к объекту налога.

Процентные ставки бывают 3-х видов:

2.1) пропорциональные ставки, которые уста­навливаются в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины; 2.2) прогрессивные ставки, которые предполагают рост величины ставок обложения по мере роста дохода. Различают: (а)простую прогрессию — ставка налога растет на всю сумму дохода; (б)сложную или скользящую прогрессию — налоговая ставка воз­растает только в части, превышающей установленную предыдущую ступень дохода; 2,3) регрессивные ставки, которые предполагают снижение ставок налогообложения; 3) средняя ставка — отношение всей суммы налогов к общему доходу;

4) предельная ставка — отношение прироста суммы налога к приросту суммы дохода, которая задается законодателем.

Также законодательством предусматривается использование при налогообложении сочетания твердых и процентных (специфических и адвалорных) ставок. Примером такого сочетания могут быть государственные пошлины, обложение акцизами.

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Чтобы рассчитать сумму налога (T), следует величину налогооблагаемой базы (BT) умножить на налоговую ставку (t):

Т = BT * t.

В макроэкономике налоги также делятся на автономные и подоходные. Автономные (или аккордные) налоги (Т) – это налоги, которые не зависят от уровня дохода. Подоходные налоги зависят от уровня дохода, их величина определяется по формуле: t*Y, где t – налоговая ставка, Y – совокупный доход (национальный доход или валовой внутренний продукт).

Сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна

T= T +t*Y