Пассивными счетами называются счета, на которых отражаются источники образования средств. На пассивных счетах в остатке(сальдо) только кредитовое. В течение месяца на пассивных счетах отражаются различные хозяйственные операции, в результате которых источники могут увеличиваться или уменьшаться.
Для пассивных счетов характерно:
1)Начальное сальдо по кредиту
2)Хозяйственные операции, при которых происходит уменьшение источников, отражаются в кредите.
3)Оборот по дебиту пассивного счёта определяют в конце месяца, как сумму всех хозяйственных операций отраженных в дебите счёта. Оборот по кредиту определяют в конце месяца как сумму всех хозяйственных операций отраженных в кредите счёта.
4)После этого определяют сальдо по формуле:
Ск=Сн+Ок-Од
Характеристика активно-пассивных счетов
Активно-пассивные счета - это счета, на которых отражаются одновременно и сумма орг. и источники его формирования. На таких счетах может быть и дебетовое и кредитовое сальдо или одновременно и дебете и кредите. Активно-пассивные счета бывают двух видов с односторонним видом сальдо. Основными активно-пассивными счетами являются 71, 75, 76, 99. Сальдо по дебиту это счета, означающие дебиторскую задолженность и отражаются в активе баланса, а сальдо по кредиту в кредиторскую задолженность и отражается в пассиве баланса, при чём дебиторская задолженность отражается на этом счёте активном, а кредиторская задолженность на пассивном.
Правила и алгоритм двойной записи
Правила двойной записи:
1. При отражении любой хозяйственной операции используется как минимум два счёта.
2. Один счёт дебетуется, другой кредитуется.
3. По дебету и кредиту каждого счёта отражена одна и та же сумма. Проводка, в которой участвует два счёта называется простой, если больше – сложной.
Алгоритмы определения корреспонденции счетов:
1. Анализ хозяйственных операций.
2. Выбор счетов, затронутых операцией
3. Определение структуры счетов.
4. Определение изменения на счетах.
5. Указание дебет и кредита счетов
Двойная запись на счетах
Каждая операция затрагивает как минимум две статьи баланса, следовательно два счёта.
Двойная запись – это способ одновременного взаимосвязанного отражения хозяйственных операций на двух счетах.
Рассмотрим на примерах отражение двойной записи:
Пример 1. Операция 1. С расчётного счёта в кассу поступили деньги 1000 руб. 1) Счёт 50 «Касса» А + 1000 Д
2) Счёт 51 «Расчётный счёт А – 1000 К Д 50 К 51 – 1000
Операция 2. За счёт кредита банка (срок 2 месяца) погашена задолженность перед подрядчиком – 8000 руб.
1) Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам» П + 8000 К
2) Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» П – 8000 Д Д 60 К 66 – 8000
Операция 3. Акцептован счёт-фактура поставщика за материалы – 6000 руб.
1) Счёт 10 «Материалы» А + 6000 Д
2) Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» П + 6000 К Д 10 К 60 – 6000
Операция 4. Из кассы выдана заработная плата – 3000 руб.
1) Счёт 50 «Касса» А – 3000 К
2) Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» П – 3000 Д Д 70 К 50 – 3000 Указание дебетуемого и кредитуемого счетов и суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой. В результате двойной записи возникает взаимосвязь между счетами, которая называется корреспонденцией счетов.
Пример: Из кассы выдано 6500 руб., в том числе заработная плата – 6300 руб. и подотчётная сумма – 200 руб.
Счёт 50 «Касса» А – 6500 К
Счёт 70 «Расчёты по оплате труда» П – 6300 Д
Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» А + 200 Д Д 70 К 70 – 6300 Д 71 К 50 – 200
Любую сложную запись можно разложить на две простых.
22. Обобщение и проверка данных бухгалтерского учёта
Перед составлением отчёта за период рекомендуется проверить правильность текущих бухгалтерских данных и двойной записи. Для этого по окончании квартала (года) составляется оборотная ведомость, которую заносят все счета, используемые в организации.
Проверка в оборотной ведомости.
Должно быть, три пары равных итогов:
1) графа 2 = графе 3 (Сн) – равенство вытекает из равенства начального баланса.
2) графа 4 = графе 5 (Обороты за период) – равенство вытекает из правил двойной записи.
3) графа 6 = графе 7 (Ск) – равенство вытекает из предыдущих. Это равенство конечного баланса.
Выводы:
1) в оборотной ведомости сначала просчитываются итоги по графам 2,3,6,7 – если равенство есть, то можно заполнять баланс.
2) при отсутствии равенства рассчитываются графы 4,5.
Если обнаружена ошибка в равенстве графа 2 ≠ графе 3 – ошибка в начальном баланса.
Если графа 4 ≠ графе 5 – ошибка в разносе операций по счетам.
Если графа 6 ≠ графе 7 – неверно подсчитано Ск.
Оборотной ведомостью проверяют только двойную запись, неправильную
корреспонденцию ей проверить нельзя.
