Характеристики динамики и структурной динамики показателей налогообложения

Характеристики динамики показателей налогообложения	По показателям налогообложения
налоговые издержки (начисления)	налоговые денежные потоки	налоговые балансовые остатки
динамика уровня показателя	абсолютное отклонение [руб.]	∆Н^нач=Н^нач_тек-Н^нач_баз	∆Н^кас=Н^кас_тек-Н^кас_баз	∆Н^бал=Н^бал_тек-Н^бал_баз
∆Н _i ^нач=Н _i ^нач_тек-Н _i ^нач_баз	∆Н _i ^кас=Н _i ^кас_тек-Н _i ^кас_баз	∆Н _i ^бал= Н _i ^бал_тек-Н _i ^бал_баз
темп [%]	роста	Т_рН^нач= Н^нач _*_100% Н^нач_баз	Т_рН^кас= Н ^кас _тек _*_100% Н^кас_баз	Т_рН^бал= Н ^бал_тек_*_100% Н^бал_баз
Т_рН _i ^нач= Н_i ^нач _тек _*_100% Н _i ^нач_баз	Т_рН _i ^кас= Н_i ^кас _тек _*_100% Н _i ^кас_баз	Т_рН _i ^бал=Н _i ^бал _тек _*_100% Н _i ^бал_баз
прироста	Т_прН^нач= Δ Н^нач _*_100% Н^нач_баз	Т_прН^кас=Δ Н ^кас_*_100% Н^кас_баз	Т_прН^бал=Δ Н ^бал_*_100% Н^бал_баз
Т_прН _i ^нач =∆Н_i ^нач_*_100% Н _i ^нач_баз	Т_прН _i ^кас =∆Н_i ^кас_*_100% Н _i ^кас_баз	Т_прН _i ^бал= ∆Н_i ^бал _*_100% Н _i ^бал_баз
структурная динамика	абсолютное отклонение удельного веса показателя	∆d_i^нач= d_i^нач_тек- d_i^нач_баз	∆d_i^кас= d_i^кас_тек- d_i^кас_баз	∆d_i^бал= d_i^бал_тек- d_i^бал_баз
темп роста доли показателя	Т_рd_i^нач= d_i ^нач_тек _*_100% d_i^нач_баз	Т_рd_i^кас= d_i ^кас_тек _*_100% d_i^кас_баз	Т_рd_i^бал=d_i^бал_тек _*_100% d_i^бал_баз

Пример 2.2

Сумма налогов, начисленных организацией в текущем году, составила 573 485 руб., в том числе налогов, относимых на расходы, - 198 324 руб. За предыдущий год сумма начисленных налогов составляла 464 325 руб., в том числе налогов, относимых на расходы, - 175 321 руб.

Рассчитаем показатели структуры, динамики и структурной динамики налогов:

1. абсолютное отклонение в текущем году по сравнению с предыдущим годом

а) 573 485 – 464 325 = 109 160 руб. – по общей сумме налогов;

б) 198 324 – 175 321 = 23 003 руб. – по налогам, относимым на расходы;

в) 109 160 – 23 003 = 86 157 руб. – по налогам, не относимым на расходы (НДС и налог на прибыль).

2. темп роста налога в текущем году, по сравнению с предыдущим годом

а) 573 485: 464 325 * 100% = 123,5% – по общей сумме налогов;

б) 198 324: 175 321 * 100% = 113,1%. – по налогам, относимым на расходы;

в) (573 485 – 198 324): (464 325 – 175 321) * 100% = 375 161: 289 004 * 100% = 129,8% - по налогам, не относимым на расходы;

3. удельный вес начислений по налогам, относимым на расходы, в общей сумме налогов

а) 198 324: 573 485 * 100 % = 34,6% – в отчетном году;

б) 175 321: 464 325 * 100 % = 37,8% – в предыдущем году;

4. удельный вес начислений по налогам, не относимым на расходы в общей сумме налогов

а) 375 161: 573 485 * 100% = 65,4% – в отчетном году;

б) 289 004: 464 325 * 100% = 62,2% – в предыдущем году

5. изменения удельного веса начислений в общей сумме начисленных налогов

а) 34,6% - 37,8%= - 3,2% - снижение доли налогов, относимых на расходы;

б) 65,4% - 62,2% = +3,2% - рост доли налогов, не относимых на расходы.

Выводы: общая сумма увеличения по начисленным налогам в текущем году по сравнению с предыдущим составила 109 160 руб., в том числе 23 003 руб. по налогам, относимым на расходы, и 86 157 руб. по налогам, не относимым на расходы. На основании этого можно сказать, что увеличиваются масштабы хозяйственной деятельности рассматриваемой организации. Темп роста всей суммы начисленных налогов составил 123,5%. Причем более быстрыми темпами росли налоги, не относимые на расходы, их рост составил 129,8%, в то время как рост налогов, относимых на расходы – 113,1%. Это позволяет предположить, что имеет место рост интенсивного характера. Эту же тенденцию подтверждает изменение в удельном весе начисленных налогов. Доля налогов, относимых на расходы, снизилась на 3,2%. Соответственно так же выросла доля налогов, не относимых на расходы.

Для сравнения показателей налогообложения и их динамики с ключевыми показателями финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) необходимо определить механизм взаимосвязи этих характеристик (рис. 2.2). Наиболее распространенными являются пять основных видов таких взаимосвязей:

· между неналоговым показателем ФХД через налоговый фактор с результирующим показателем налогообложения;

· между двумя неналоговыми показателями ФХД через факторный и результирующий налоговый показатели;

· между неналоговым показателем ФХД и результирующим показателем налогообложения, опосредованная налоговым фактом и факторным налоговым показателем;

· между неналоговым показателем ФХД и результирующим показателем налогообложения через факторный налоговый показатель;

· между факторным налоговым показателем и результирующим показателем налогообложения