1. Организация в январе, феврале и марте 2014 г. по данным бухгалтерского и налогового учета получила прибыль от реализации товаров в размере 30 000 руб., 70 000 руб. и 120 000 руб. соответственно.
Уплата суммы авансовых платежей по налогу на прибыль за январь и февраль, а также пени за задержку уплаты налога за январь 2014 г. в сумме 80 руб. произведена 28 марта 2014 г. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца и так далее до окончания календарного года.
Отразите в бухгалтерском учете исчисление финансового результата и расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.
2. Работник торгового отдела организации направлен в командировку на 5 дней. В связи с этим ему выдано из кассы 22 000 руб. В соответствии с приказом руководителя размер суточных в организации составляет 1000 руб. в сутки. По возвращении работник представил авансовый отчет. Стоимость железнодорожных билетов – 4720 руб. (НДС в билете выделен, счет-фактура отсутствует). Стоимость проживания в гостинице за весь период составила 10 620 руб. (имеется счет и счет-фактура). Остаток средств был возвращен в кассу.
Отразите данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
3. Организация - комитент передала организации - комиссионеру партию товара для последующей реализации. Стоимость партии товара в учете комитента – 100 000 руб. (100 комплектов по 1000 руб.). Согласно договору комиссии комиссионер должен реализовать эти товары по цене 1770 руб. за комплект (в т. ч. НДС 270 руб.). Срок реализации – месяц. Вознаграждение комиссионера – 23 600 руб. (в т. ч. НДС) - удерживается из сумм, перечисляемых комитенту.
Через месяц комиссионер представил отчет, в соответствии с которым:
- 95 комплектов реализовано;
- 5 комплектов возвращено комитенту.
Комиссионер перечислил денежные средства и выставил счет комитенту за комиссионные услуги.
Отразите данные хозяйственные операции в учете комитента. Определите финансовый результат.
4. ООО «Вектор» предоставило в аренду основное средство (ОС). Первоначальная стоимость объекта ОС в учете 100 000 руб., начисленная амортизация – 70 000 руб. По вине арендатора произошло повреждение основного средства, в результате чего оно признано не подлежащим к дальнейшему использованию. Согласно договору арендатор должен выплатить арендодателю штраф, сумма которого составляет 50 000 руб. Арендатор перечислил денежные средства на расчетный счет арендодателя.
Отразите данные хозяйственные операции в учете арендодателя. Определите финансовый результат.
5. По итогам года прибыль организации составила 300 000 руб. Собрание участников решило выплатить дивиденды:
- учредителю – физическому лицу - нерезиденту – 50 000 руб.;
- учредителю – юридическому лицу - российской организации – 150 000 руб.;
- учредителю – юридическому лицу - иностранной организации – 100 000 руб.
С иностранными государствами, в которых зарегистрированы участники организации, договоры об избежании двойного налогообложения не заключены.
Через две недели дивиденды были выплачены участникам с расчетного счета.
Отразите данные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
6. ООО «Сервис» приобретает оборудование к установке. Стоимость оборудования - 236 000 руб., в т. ч. НДС - 36 000 руб. Оборудование приобретено на условиях 100% предоплаты. Монтаж оборудования произведен сторонней организацией, стоимость работ – 59 000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб.), после чего оборудование введено в эксплуатацию.
Составьте бухгалтерские записи по указанным операциям.
7. Организация продает бывшее в эксплуатации оборудование по договорной стоимости 300 000 руб. (без учета НДС - 18%). Первоначальная стоимость оборудования составляет 270 000 руб., по нему начислена амортизация в сумме 130 000 руб. На разборку оборудования были израсходованы материалы стоимостью 1000 руб., начислена заработная плата работникам и страховые взносы – 15 000 руб.
Составьте бухгалтерские записи по указанным операциям и определите финансовый результат от продажи оборудования.
8. В июне 2014 г. торговая организация безвозмездно получила строительные материалы на проведение ремонтных работ в помещении офиса. Рыночная стоимость материалов составляет 120 000 руб.
Ремонтные работы продолжались с июня по июль, при этом материалы списывались на ремонтные работы в следующем порядке:
- июнь – 50 000 руб.;
- июль – 70 000 руб.
Отразите указанные операции в бухгалтерском учете организации с учетом норм ПБУ 18/02.
9. В IV квартале 2014 г. организация приобрела материалы на сумму 59 000 руб. (с НДС – 9000 руб.). По договору поставки право собственности на материалы переходит после их оплаты.
Материалы получены 9 декабря 2014 г.
Отразите в бухгалтерском учете операции по учету материалов в 2014 – 2015 гг. при условии поступления оплаты в I квартале 2015 г.
10. Лимит остатка кассы производственной организации установлен в размере 5000 руб. На начало дня 26 января 2015 г. остаток денежных средств составляет 500 000 руб., т. к. 24 января бухгалтер получил в банке денежные средства 495 тыс. руб. на выплату зарплаты.
В течение дня осуществлены следующие хозяйственные операции:
- получено в кассу за реализованную продукцию 33 040 руб., в т. ч. НДС-18%;
- выплачена заработная плата работникам организации в размере 430 000 руб.;
- выдано под отчет секретарю 2000 руб.;
- получена в кассу плата за помещение, сданное на короткий срок в субаренду - 7000 руб.;
- возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм - 400 руб.
Определите остаток денежных средств в кассе на конец дня и необходимость сдачи в банк сверхлимитных сумм. Составьте бухгалтерские записи по указанным операциям.
Нормативные документы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
4. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997 г.
5. Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 г. № 107 «Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации»
6. План Министерства финансов России на 2012 - 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности (утв. приказом Министерства финансов России от 30.11.2011 г. № 440)
7. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное Министерством финансов СССР 29.07.1983 г. № 105
8. Приказ Министерства финансов России от 01.07.2004 г. № 180 «Об одобрении концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»
9. Приказ Министерства финансов России от 02.07.2010 г. № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Приказ Министерства финансов России от 25.11.2011 г. № 160н «О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»
11. Приказ Министерства финансов России от 18.07.2012 № 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации»
12. Приказ Министерства финансов России от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов»
13. Письмо Министерства финансов России от 24.07.1992 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»
14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н
15. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.10.2008 г. № 106н
16. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" ПБУ 2/2008, утвержденное приказом Министерства финансов России от 24.10.2008 г. № 116н
17. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденное приказом Министерства финансов России от 27.11.2006 г. № 154н
18. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.07.1999 г. № 43н
19. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное приказом Министерства финансов России от 09.06.2001 г. № 44н
20. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное приказом Министерства финансов России от 30.03.2001 г. № 26н
21. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" ПБУ 7/98, утвержденное приказом Министерства финансов России от 25.11.1998 г. № 56н
22. Положение по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" ПБУ 8/2010, утвержденное приказом Министерства финансов России от 13.12.2010 г. № 167н
23. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 г. № 32н
24. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.05.1999 г. № 33н
25. Положение по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" ПБУ 11/2008, утвержденное приказом Министерства финансов России от 29.04.2008 г. № 48н
26. Положение по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" ПБУ 12/2010, утвержденное приказом Министерства финансов России от 08.11.2010 г. № 143н
27. Положение по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденное приказом Министерства финансов России от 16.10.2000 г. № 92н
28. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2007, утвержденное приказом Министерства финансов России от 27.12.2007 г. № 153н
29. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" ПБУ 15/2008, утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.10.2008 г. № 107н
30. Положение по бухгалтерскому учету "Информация по прекращаемой деятельности" ПБУ 16/02, утвержденное приказом Министерства финансов России от 02.07.2002 г. № 66н
31. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02, утвержденное приказом Министерства финансов России от 19.11.2002 г. № 115н
32. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденное приказом Министерства финансов России от 19.11.2002 г. № 114н
33. Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденное приказом Министерства финансов России от 10.12.2002 г. № 126н
34. Положение по бухгалтерскому учету "Информация об участии в совместной деятельности" ПБУ 20/03, утвержденное приказом Министерства финансов России от 24.11.2003 г. № 105н
35. Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008, утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.10.2008г. № 106н
36. Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" ПБУ 22/2010, утвержденное приказом Министерства финансов России от 28.06.2010 г. № 63н
37. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011, утвержденное приказом Министерства финансов России от 02.02.2011 г. № 11н
38. Положение по бухгалтерскому учету "Учет затрат на освоение природных ресурсов" (ПБУ 24/2011), утвержденное приказом Министерства финансов России от 06.10.2011 г. № 125н
39. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Министерства финансов России от 31.10.2000 г. № 94н
40. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства финансов России от 13.06.1995 г. № 49
41. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Министерства финансов России от 28.12.2001 г. № 119н
42. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Министерства финансов России от 26.12.2002 г. № 135н
43. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные приказом Министерства финансов России от 20.05.2003 г. № 44н
44. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Министерства финансов России от 13.10.2003 г. № 91н
45. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов России от 30.12.1996 г. № 112
46. Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденные приказом Министерства финансов России от 21.03.2000 г. № 29н
47. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные приказом Министерства финансов России от 21.12.1998 г. № 64н
48. Инструкция Министерства финансов России от 29.08.2001 г. № 68н «О порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении»
49. Постановление ФКЦБ РФ от 16.07.2003 г. № 03-33/пс «Об утверждении положения о порядке и сроках хранения документов акционерных обществ»
Рекомендуемая литература
1. Букина О.А., Веденеева О.А., Давидовская И.Л., Качкова О.Е. Бухгалтерский учет и отчетность: учебно-методическое пособие Палаты налоговых консультантов. – М.: Палата налоговых консультантов, 2015
2. Букина О.А. Азбука бухгалтера. От аванса до баланса. – М.: Mejkniga, 2013
3. Качкова О.Е., Алейникова М.Ю., Баранова Е.Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2014
