Каждая корректирующая запись влияет на бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
| Виды корректировки | |||
| Расходы будущих периодов | Основание для корректировки | Сальдо счетов до корректировки | Корректирующая запись |
| 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов | (a)признаны расходы, первоначально отраженные на счетах активов как расходы будущих периодов | Активы завышены Расходы занижены | ДЕБЕТРасходы КРЕДИТАктивы |
| 2. Доходы, подлежащие начислению | (b)заработаны доходы, первоначально отраженные на счетах обязательств как доходы, полученные в счет будущих периодов | Обязательства завышены Доходы занижены | ДЕБЕТОбязательства КРЕДИТДоходы |
| 3. Расходы, подлежащие начислению | (c) доходы заработаны, но не получены в денежном выражении | Активы занижены Доходы занижены | ДЕБЕТАктивы КРЕДИТДоходы |
П р и м е р
Отражение корректирующих записей на счетах
Главной книги
Ниже перечислены счета с соответствующими сальдо по состоянию на 30 сентября 2000 года фирмы «Koler».
Наименование счета Сумма $
Дебиторская задолженность $ 2,400
Материалы $ 1,200
Задолженность по оплате труда -0-
Доходы, полученные в счет
будущих периодов $ 500
Доходы $ 15,000
Расходы на оплату труда $ 2,100
Амортизация -0-
Накопленная амортизация$ 3,000
Откройте счета и отразите корректирующие записи на основании следующих данных:
(a) Остаток материалов на конец периода составляет $200.
(b) Доходы заработаны, но не начислены $900.
(c) Заработаны доходы, ранее отраженные как доходы, полученные в счет будущих периодов, в размере $400.
(d) Задолженность по заработной плате составляет $700.
(e) Начислена амортизация $200.
Решение:
Дебиторская Материалы Задолженность
задолженность по оплате труда
2,400 1,200 (a) 1,000 -0-
(b)900 (d) 700
| | |
3,300 200 700
 | |  |
Доходы, полученные Использование Расходы
в счет будущих периодов материалов на оплату труда
(c) 400 500 -0- 2,100
(a) 1,000 (d) 700
100 1,000 2,800
Доходы Амортизация Накопленная
амортизация
 | |  |
15,000 -0- 3,000
(b) 900 (e) 200 (e) 200
(c) 400 200 3,200
16,300
Предоплата
Расходы будущих периодов – это уже оплаченные расходы, которые отражаются в составе активов до тех пор, пока соответствующие экономические выгоды не использованы или потреблены.
Расходы будущих периодов уменьшаются либо по прошествии определенного времени, либо по мере их использования или потребления.
В случае расходов будущих периодов используется корреспонденция счетов активов и расходов.
До корректировки активы завышены, а расходы занижены.
Корректирующая запись производится по дебету счета расходов и кредиту счета активов.
Примером расходов будущих периодов являются расходы на страхование, на приобретение вспомогательных материалов, предоплата услуг.
Для иллюстрации записи, корректирующей расходы будущих периодов, рассмотрим следующий пример.
П р и м е р
Отражение расходов будущих периодов
Допустим, 1 октября компания «Kasumor» перечисляет страховой компании «Sany» 24 000 долларов США в счет оплаты страхового полиса сроком на 1 год, вступающего в действие с 1 октября, и отражает всю сумму как расходы будущих периодов.
31 октября производится следующая корректирующая запись:
ДЕБЕТ «Расходы на страхование» ($ 24 000 * 1/12) ………2000
КРЕДИТ «Расходы будущих периодов на страхование»….2000
Доходы, полученные в счет будущих периодов, - это уже полученные доходы, которые отражаются в составе обязательств до тех пор, пока они не заработаны.
Доходы, полученные в счет будущих периодов, зарабатываются после доставки товаров или оказания услуг покупателям или заказчикам.
В случае доходов, полученных в счет будущих периодов, используется корреспонденция счетов обязательств и доходов.
До корректировки обязательства завышены, а доходы занижены.
Корректирующая запись производится по дебету счета обязательств и кредиту счета доходов.
Примерами доходов, полученных в счет будущих периодов, являются доходы от аренды, подписки на журнал, а также предоплата, внесенная заказчиками в счет оплаты будущих товаров и услуг.
Для иллюстрации записи, корректирующей доходы, полученные в счет будущих периодов, рассмотрим следующий пример.
П р и м е р
Отражение доходов, полученных в счет будущих периодов
Допустим, 1 октября компания «Shour» получает от арендатора 6 000 долларов США в счет оплаты аренды за период с октября по декабрь включительно. 31 октября производится следующая корректирующая запись для отражения аренды, заработанной в октябре:
ДЕБЕТ «Доходы от аренды, полученные в счет будущих периодов»….2 000
КРЕДИТ «Доходы от аренды» ($ 6 000 * 1/3)…….2 000
Порядок отражения предоплаты
Расходы будущих Денежные 5,000
периодов 1,000 средства
на страхование
Денежные Доходы от аренды 5,000
средства 1,000 полученные в счет
будущих периодов
(приобретен страховой (получены средства
полис сроком на 1 год) от сдачи в аренду
сроком на 1 год)
Расходы на 200 Доходы, 500
страхование полученные в счет
будущих периодов
от аренды
Расходы будущих 200
периодов Доходы от
на страхование аренды 500
(списание на расходы (отнесение на
в конце месяца) доходы в конце
|
Бухгалтерский баланс
Расходы будущих Доходы, полученные в
|
периодов на страхование счет будущих периодов от аренды
| 1,000
| |||
Сальдо 800
|
Отчет о прибылях и убытках
Расходы на страхование Доходы от аренды
 |  |
Начисления
Начисленные доходы – доходы, заработанные но не полученные, денежном выражении (или в отношении которых не выставлены счета).
Начисленные доходы могут возникать либо по прошествии определенного времени (как в случае с процентами или арендой), либо в связи с оказанием услуг, за которые не были выставлены счета или получены денежные средства.
При начислении доходов используется корреспонденция счетов активов и доходов.
До корректировки занижены и активы, и доходы.
Корректирующая запись производится по дебету счета активов и кредиту счета доходов.
Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные доходы, рассмотрим следующий пример.
П р и м е р
Отражения расходов и доходов по методу начисления.
Допустим, в октябре дантист Mark оказал стоматологические услуги на сумму 500 долларов США, при этом счета за них будут выставлены только в ноябре.
31 октября производится следующая корректирующая запись:
ДЕБЕТ «Дебиторская задолженность»………….500
КРЕДИТ «Доходы от оказания стоматологической помощи»………..500
