Налоги и их виды. Принципы налогообложения

Налоги - обязательные платежи, взимаемые государством в определенных законодательством размерах и в установленные сроки.

В современных условиях налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую и фискальную.

К элементам налогов относятся:

- субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог;

- объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог;

- ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога.

Различают среднюю и предельную налоговые ставки.

Средняя налоговая ставка (Rср) представляет собой процентное отношение налога (Т) к налогооблагаемому доходу (У):

 

Т

Rср = (28)

У

 

Предельная налоговая ставка (Rпр) есть процентное отношение прироста налога (DТ) к приросту налогооблагаемого дохода (DУ):

 

DТ

Rпр = (29)

DУ

 

В практике налогообложения используются различные виды налогов.

В зависимости от соотношения между средней налоговой ставкой и доходом налоги делятся на:

- прогресивные, средняя ставка которых растет по мере увеличения дохода;

- регрессивные, средняя ставка которых падает по мере увеличения дохода;

- пропорциональные, средняя ставка которых остается неизменной независимо от размеров дохода.

По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги представляют собой непосредственное изъятие из дохода или имущества. Косвенные налоги представляют собой скрытое изъятие из дохода или имущества через надбавку к цене.

Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные. Общие поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение и поступают в целевые внебюджетные фонды.

В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается его суммой, различают федеральные, региональные и местные налоги.

Для обеспечения оптимальности налогообложения необходимо соблюдение ряда принципов. К числу основных из них относятся:

1. Принцип справедливости, означающий наложение одинакового бремени на всех налогоплательщиков.

2. Принцип простоты налогообложения и его удобства для плательщиков.

3. Принцип экономичности, обеспечивающий максимум поступлений от налоговых сборов.

В настоящее время принцип экономичности связывают с размером налоговой ставки, что может быть графически проиллюстрировано с помощью кривой Лаффера:

 

Сумма

налоговых

обложений

 

 

Т мах

 

0 Ставка налога, (%)

z = 50 100

 

 

Рис.12. Кривая Лаффера

 

 

Данная кривая обычно применяется ко всем разновидностям налогов, размеры ставок которых оказывают определенный эффект на уровень ценовой активности.

4. Принцип всеобщности налогообложения и его обязательности для плательщиков.

5. Принцип системности, предполагающий формирование совокупности взаимосвязанных и дополняющих друг друга налогов.