Налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов.
Группировка доходов бюджетов всех уровней основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней.
На рассмотрении Государственной Думы Федерального Собрания РФ находится проект Налогового кодекса, который определяет концепцию налоговой политики государства. Им предусматривается разделение полномочий в системе налогообложения федеральных, региональных и местных органов власти, определяется перечень закрепляемых за каждым видом бюджета доходов.
Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Государственной Думой 16 июля 1998 г. и одобренная Советом Федерации 17 июля 1998 г., вводится в действие с 1 января 1999 г. В ней, в частности, определен перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Так, к федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3) налог на прибыль (доход) организаций;
4) налог на доходы от капитала;
5) подоходный налог с физических лиц;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7) государственная пошлина;
8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
9) налог на пользование недрами;
10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;
12) сбор на право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13) лесной налог;
14) водный налог;
15) экологический налог;
16) федеральные лицензионные сборы.
Нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах. Они получили название регулирующих доходов. Таким образом, доходы, формирующие все виды бюджетов, делятся на закрепленные и регулирующие.
Регулирующие доходы позволяют региональным и местным органам власти иметь необходимые для выполнения их функций финансовые ресурсы, сбалансировать доходную и расходную части бюджетов.
При утверждении федерального бюджета устанавливаются ставки отчислений от соответствующих федеральных налогов и доходов в бюджеты субъектов Российской Федерации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации, создаваемого для оказания финансовой помощи (трансфертов) регионам в зависимости от их душевого бюджетного дохода.
Статьей 36 Федерального закона "О федеральном бюджете на 1998 год" установлено, что указанный фонд в 1998 г. формируется за счет 14% общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, а также доходов целевых бюджетных фондов. Каждому субъекту Российской Федерации указанной статьей определена его доля в процентах в федеральном фонде финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.
Созданию правовых гарантий финансовой самостоятельности муниципальных образований способствует Федеральный закон, принятый Государственной Думой 10 сентября 1997 г. "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации"*. Указанный Закон, в частности, устанавливает источники формирования и направления использования финансовых ресурсов местного самоуправления, основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях.
* Российская газета. — 1997. —30 сентября — С. 7.
Каждое муниципальное образование в соответствии с этим Законом имеет собственный бюджет и право на получение в процессе осуществления бюджетного регулирования средств из федерального бюджета и средств из бюджета субъекта Российской Федерации. Тем самым местные бюджеты наделяются гарантированной долей от федеральных налогов.
К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:
§ Нормативные отчисления от регулирующих доходов.
§ Дотации и субвенции местным бюджетам.
§ Средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований.
§ Средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований создается в бюджетах субъектов Российской Федерации и распределяется по формуле, учитывающей численность населения муниципального образования, долю детей дошкольного и школьного возраста в общей численности населения, долю лиц пенсионного возраста, уровень душевой обеспеченности бюджетными средствами муниципального образования и ряд других факторов.
К нормативным отчислениям от регулирующих доходов относятся доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе. Они наряду с местными налогами и сборами относятся к собственным доходам местных бюджетов.
Что касается дефицита федерального бюджета на 1998 г., то на его покрытие направляются источники как внутреннего, так и внешнего финансирования. Среди них кредит Центрального банка Российской Федерации на покрытие внутригодовых разрывов между текущими доходами и расходами федерального бюджета, доходы от эмиссии государственных ценных бумаг, государственные внешние заимствования Российской Федерации. На 1998 г. установлен предельный размер дефицита федерального бюджета в сумме 132 397,2 млн руб., или 4,7% валового внутреннего продукта.
В случае необходимости Правительство РФ может выдавать из федерального бюджета органам исполнительной власти субъектов Федерации беспроцентные бюджетные ссуды на срок, не превышающий пределов финансового года, на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации или же в связи с несовпадением сроков возврата средств в региональные фонды государственной финансовой поддержки, в случае досрочного завоза товаров в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности.
За пользование средствами федерального бюджета, предоставляемыми на возвратной основе, производится плата.
Верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 1999 г. установлен Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1998 год" в сумме 140,8 млрд долл США, а верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на начало 1999 г. — в сумме 785,9 млрд руб.
ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ
1. Что такое бюджет и какова его роль?
2. Что представляет собой бюджетная система Российской Федерации?
3. Какой бюджет называют консолидированным?
4. Что представляет собой бюджетный процесс?
5. Каков порядок составления, рассмотрения и принятия федерального бюджета?
6. Что такое бюджетный федерализм?
7. Что называется бюджетной классификацией?
8. Что представляет собой функциональная структура расходов бюджетов Российской Федерации?
9. Перечислите виды расходов федерального бюджета Российской Федерации.
10. Каково участие органов государственной власти в управлении бюджетным процессом?
11. Перечислите налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации.
12. Перечислите неналоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации.
