Налог на имущество с физических лиц

Налогоплательщиками являются граждане Российской Федера­ции, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на тер­ритории Российской Федерации в собственности имущество, явля­ющееся объектом налогообложения.

Объектами налогообложения первоначально выступали жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже­ния, а также водные и воздушные транспортные средства. В связи с принятием главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» водно-воздушные транспортные средства под­лежат теперь обложению не налогом на имущество, а транспортным налогом.

В настоящее время объектами налогообложения являются:

-жилые дома;

-квартиры;

-дачи;

-гаражи;

-иные строения, сооружения, помещения.

Налоговая база - инвентаризационная стоимость объекта, опре­деляемая органами технической инвентаризации. Инвентаризацион­ная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Ставки налога на имущество физических лиц по федеральному законодательству:

Стоимость имущества, руб. Ставка налога, %

До 300 000 до 0,1%

От 300 000 до 500 000 от 0,1 до 0,3%

Свыше 500 000 от 0,3 до 2,0%

От уплаты налога освобождаются:

-Герои Советского Союза, Российской Федерации;

-инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

-участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ и некоторые другие;

-граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ката­строфы на Чернобыльской АЭС;

-пенсионеры;

-граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганис­тане и других странах, где велись боевые действия;

-родители и супруги погибших при исполнении обязанностей военнослужащих и государственных служащих;

-деятели культуры, искусства и народные мастера по сооруже­ниям, строениям и помещениям, используемым исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;

-собственники жилых строений площадью до 50 кв. м и хозяйст­венных сооружений площадью до 50 кв. м, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Представительные органы местного самоуправления могут уста­навливать дополнительные льготы по налогу на имущество.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. По нескольким объектам налог исчисляется с суммарной инвентаризационной их стоимости. Если по объектам установлены различные ставки налога, то налог исчисля­ется по каждому объекту.

Налоговые органы вручают гражданам платежные извещения на уплату налога по месту их жительства не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть упла­чен в полной сумме до 15 сентября.

 

37. Земельный налог: плательщики и особенности исчисления

В настоящее время роль земельного налога в бюджетах всех трех уровней бюджетного устройства РФ относительно невелика – от менее одного процента до чуть более 2-3% всех налоговых доходов местных бюджетов.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве соб­ственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом не признаются пла­тельщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользо­вания или переданных им по договору аренды.

Объекты налогообложения - это земельные участки, расположен­ные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земель­ных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого зе­мельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом нало­говая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налого­плательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год. По итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сум­ма налога. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При этом представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в про­центах от налоговой базы. При этом в Налоговом кодексе Российской Федерации определены максимальные ставки: 0,3%; 1,5%.

Сумма земельного налога исчисляется организацией на основании справки о кадастровой стоимости земельного участка.

При этом допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использова­ния земельного участка.

От уплаты земельного налога освобождаются:

-организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земель­ных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

-организации - в отношении земельных участков, занятых госу­дарственными автомобильными дорогами общего пользования;

-религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

-общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители состав­ляют не менее 80% - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

-организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты тру­да - не менее 25% - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископа­емых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правитель­ством Российской Федерации по согласованию с общероссийским общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исклю­чением брокерских и иных посреднических услуг);

-учреждения, единственными собственниками имущества кото­рых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

-организации народных художественных промыслов - в отно­шении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных про­мыслов;

-другие.

Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны предста­вить документы, подтверждающие это право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Местные налоги и сборы

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве соб­ственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом не признаются пла­тельщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользо­вания или переданных им по договору аренды.

Объекты налогообложения - это земельные участки, расположен­ные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земель­ных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого зе­мельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом нало­говая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налого­плательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный год. По итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сум­ма налога. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При этом представительные органы муниципального образования вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в про­центах от налоговой базы. При этом в Налоговом кодексе Российской Федерации определены максимальные ставки: 0,3%; 1,5%.

Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны предста­вить документы, подтверждающие это право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Налогоплательщиками являются граждане Российской Федера­ции, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на тер­ритории Российской Федерации в собственности имущество, явля­ющееся объектом налогообложения.

Объектами налогообложения первоначально выступали жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооруже­ния, а также водные и воздушные транспортные средства. В связи с принятием главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» водно-воздушные транспортные средства под­лежат теперь обложению не налогом на имущество, а транспортным налогом.

В настоящее время объектами налогообложения являются:

-жилые дома;

-квартиры;

-дачи;

-гаражи;

-иные строения, сооружения, помещения.

Налоговая база - инвентаризационная стоимость объекта, опре­деляемая органами технической инвентаризации. Инвентаризацион­ная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Ставки налога на имущество физических лиц по федеральному законодательству:

Стоимость имущества, руб. Ставка налога, %

До 300 000 до 0,1%

От 300 000 до 500 000 от 0,1 до 0,3%

Свыше 500 000 от 0,3 до 2,0%

От уплаты налога освобождаются:

-Герои Советского Союза, Российской Федерации;

-инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

-участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ и некоторые другие;

-граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ката­строфы на Чернобыльской АЭС;

-пенсионеры;

-граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганис­тане и других странах, где велись боевые действия;

-родители и супруги погибших при исполнении обязанностей военнослужащих и государственных служащих;

-деятели культуры, искусства и народные мастера по сооруже­ниям, строениям и помещениям, используемым исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;

-собственники жилых строений площадью до 50 кв. м и хозяйст­венных сооружений площадью до 50 кв. м, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. По нескольким объектам налог исчисляется с суммарной инвентаризационной их стоимости. Если по объектам установлены различные ставки налога, то налог исчисля­ется по каждому объекту.