- История развития акцизов
- Экономическая сущность акцизов
- Плательщики, объект обложения и налоговая база по акцизам
- Ставки и порядок исчисления и уплаты акцизов
Доклады:
- Косвенное налогообложение в странах Европы
- Косвенное налогообложение в США
- История развития акцизного налогообложения
- Перечень подакцизной продукции в РФ
- Акцизы – один из древнейших налогов. Первоначально ими облагались наиболее дефицитные продукты питания. В Древнем Риме, например, был акциз на огурцы.
В России акцизы в доходах бюджета играли наибольшую роль в период, когда министром финансов был Витте.
В это время перечень подакцизных товаров был очень обширен (включая соль, сахар, спички и т.п.) и была введена государственная монополия на производство алкогольной продукции.
В связи с построением новой налоговой системы в 1991 г. был принят закон об акцизах и список подакцизных товаров включал в себя огромное количество товаров (даже те, которые в мировой практике акцизами не облагались).
В период с 1992 г. по 2004 г. перечень подакцизной продукции постоянно сужался.
В настоящее время акцизы взимаются в соответствии с Гл. 22 НК РФ.
- Акциз представляет собой косвенный налог, который включается в цену товара на стадии его производства и в этой же сумме оплачивается конечным потребителем.
В отличие от НДС, акцизами облагаются строго определенные товары, и акциз не имеет тенденции к нарастанию по мере увеличения цены на товар.
В мировой практике, акцизами облагаются следующие группы товаров:
1) Дефицитные товары массового спроса.
Ставки на эту группу товаров невелики, а фискальное значение достигается за счёт большого физического товарооборота; в настоящее время в РФ эта группа товаров акцизами не облагается.
2) Специфические товары (алкогольная и спиртосодержащая продукция, табачные изделия).
На эту группу товаров одни из самых высоких ставок. Эти товары имеют низкую себестоимость при высоком спросе на данную продукцию. В данном случае, акцизы помимо фискальной функции выполняют ещё и ограничительную функцию, то есть наибольшую долю в цене товара составляет сумма акциза. В РФ эта группа товаров так же облагается по высоким ставкам
3) Предметы роскоши.
Ставки на эту группу товаров могут колебаться от малых до достаточно больших в зависимости от вида товара.
4) Углеводороды и их производные (продукты переработки).
В РФ эта группа товаров наиболее фискальна в плане обложения акцизами (80% всех поступлений от акцизов)
Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 гл. 22 НК РФ.
3. Плательщиками акцизов признаются:
-организации;
-ИП;
-лица, ввозящие подакцизный товар на таможенную территорию РФ.
Объектом обложения:
- реализация произведенных подакцизных товаров;
- передача нефтепродуктов в определённых случаях;
- передача подакцизных товаров для собственных нужд;
- передача подакцизных товаров для производства неподакцизной продукции
и т.п.
Исчерпывающий перечень объектов обложения установлен ст182 Гл. 22 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждой группе подакцизных товаров. База устанавливается в зависимости от вида ставки на данный подакцизный товар.
Возможны 3 варианта налоговой базы:
1) база определяется как физический объём реализованной подакцизной продукции;
2) исходя из цен реализации без учёта НДС и акцизов;
3) исходя из средних цен реализации подакцизной продукции, сложившихся за предыдущий налоговый период, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, без учёта НДС и акцизов.
4. Акцизы устанавливаются в виде:
- специфических \ твердых ставок;
- комбинированных ставок.
Адвалорные ставки не используются.
Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку акциза.
Налоговый период – календарный месяц.
Сумма акциза должна быть уплачена равными долями не позднее 25го числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15го второго месяца, следующего за отчетным месяцем
