В следующем месяце оптовая организация ООО «АЛМАЗ» оплатила этим векселем купленные товары у организации-производителя.
Задание 4.9.1. Отразить в бухгалтерском учете реализацию товаров, получение векселя в оплату за товары и определить финансовый результат (в таблице 13)
Таблица 13
Журнал регистрации хозяйственных операций
(по условиям задания)
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Организация ООО «Алмаз» (продавец) | ||||
Условие задания 4.9.2.
Оптовая организация ООО «АЛМАЗ»(покупатель) приобрело товары у организации-производителя на сумму 110 000 руб. (в т.ч. НДС по ставке 10% на сумму 10 000 руб.). В оплату, за поступившие товары, был передан вексель, полученный от ООО «БРИГАНТИНА» в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС по ставе 18% на сумму 18 000 руб.).
Задание 4.9.2. Отразить в бухгалтерском учете приобретение товаров, оплату товаров векселем, полученным от ООО «БРИГАНТИНА», зачесть НДС по приобретенным товарам и определить финансовый результат по обороту векселя(в таблице 14)
Таблица 14
Журнал регистрации хозяйственных операций
(по условиям задания)
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Организация ООО «Алмаз» (покупатель) | ||||
Пояснения по расчетам НДС:
- плательщик НДС, использующий для расчетов вексель третьего лица, может отнести сумму налога на расчеты с бюджетом в момент передачи векселя в оплату приобретенных им товаров;
- вексель должен быть получен в качестве оплаты за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
- сумма налога возмещается из бюджета только в пределах стоимости приобретенных товаров, которая не должна превышать стоимость отгруженных товаров, оплаченных векселем.
Задание 10. Учет расчетов при погашении задолженности третьим лицом
Методические указания
В соответствии с законодательством в процессе производственно-хозяйственной деятельности организаций могут возникнуть расчеты с третьими лицами.
Для получения навыков учета таких расчетов воспользуемся ситуацией, когда «Оптовая фирма» закупает товары у предприятия-производителя «Кондитерская фабрика» по договору поставки. Затем продает закупленные товары магазинам «Розничной торговли».
Примем условия:
- «Оптовая фирма» имеет задолженность перед «Кондитерской фабрикой»;
- направляет письмо магазину «Розничной торговли», с которым имеет торговые отношения, с просьбой перечислить денежные средства на расчетный счет «Кондитерской фабрики». В момент обращения магазин задолженности перед «Оптовой фирмой» не имеет. Нет между ними и неисполненных договоров на поставку продукции.
- магазин «Розничной торговли» перечислил требуемую сумму на расчетный счет «Кондитерской фабрики».
- в последствии «Оптовая фирма» заключила договор с магазином «Розничной торговли» и поставила товар;
- возникшая задолженность по неоплаченному займу, которая числилась за «Оптовой фирмой», была зачислена в качестве предварительной оплаты за поставляемый товар.
С точки зрения гражданского законодательства в данном случае между сторонами возникали следующие отношения:
1. «Кондитерская фабрика» - «Оптовая фирма»:
- поставка товара по договору и возникновение кредиторской задолженности;
- погашение кредиторской задолженности посредством исполнения обязательств третьим лицам (магазином «Розничной торговли»).
2. «Оптовая фирма» - магазин «Розничной торговли»:
1) На основании письма и платежного поручения о перечислении денежных средств на счет «Кондитерской фабрики» - магазин предоставил займ «Оптовой фирме» путем перечисления средств на счет третьего лица;
2) На основании заключенного в последствии договора поставки между «Оптовой базой» и магазином «Розничной торговли» - поставка продукции на условиях частичной предварительной оплаты.
3. Магазин «Розничной торговли» - «Кондитерская фабрика»:
- договорные отношения и обязательства между сторонами отсутствуют;
- исполнение обязательств третьим лицом (магазин перечислил деньги на расчетный счет «кондитерской фабрики»).
Условие задания 4.10.1.
«Кондитерская фабрика» поставила «Оптовой фирме» товары на сумму 94 400 руб. в т.ч. НДС – 14 400 руб.
У «Оптовой фирмы» образовалась кредиторская задолженность, для погашения которой она обратилась с письмом о перечислении средств «Кондитерской фабрике» к магазину «Розничной торговли».
Магазин «Розничной торговли» перечислил требуемую сумму в размере 94 400 руб. на счет «Кондитерской фабрики» (подтверждено платежным поручением с отметкой банка).
В последствии «Оптовая фирма» заключила с магазином «Розничной торговли» договор поставки, по которому отгрузила ему товаров на сумму 120 000 руб. в т.ч. НДС – 18300 руб.
При этом сумма числящейся за «Оптовой фирмой» задолженности перед магазином «Розничной торговли» по непогашенному займу в сумме 94 400 руб. была зачислена в качестве предварительной оплаты
Задание 4.10.1. Отразить хозяйственные операции для каждой из сторон, по приведенным условиям задания в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица15).
Определить, когда у «Оптовой фирмы» возникнет обязанность по уплате в бюджет НДС?
1) «Кондитерская фабрика» - хозяйственные операции по отгрузке товаров, образования дебиторской задолженности и ее погашение третьим лицом.
2) «Оптовая фирма» - оприходование товаров, полученных от «Кондитерской фабрики» и образование кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками;
- после перечисления магазином в порядке взаимных расчетов денежных средств на расчетный счет «Кондитерской фабрики» - отражение задолженности по займу перед магазином «Розничной торговли»;
- отразить НДС к возмещению из бюджета по оприходованным товарам;
- после вступления в силу договора о поставке магазину «Розничной торговли» партии товаров, перевести сумму невозвращенного займа в качестве предварительной оплаты под поставку товаров, учесть НДС с предоплаты для начисления в бюджет (по расчетной ставке 15,25%);
- операции по отгрузке товаров (в сумме 120 000 руб. в т.ч. НДС – 18300 руб., закупочная цена товаров 80 000 руб.) отразить в общеустановленном порядке;
- зачесть предварительную оплату в оплату за поставленные магазину товары.
3 ) Магазин «Розничной торговли» - после перечисления денежных средств в порядке взаимных расчетов на расчетный счет «Кондитерской фабрики» по просьбе заемщика «Оптовой фирмы» - отразить предоставленные займы;
-после вступления в силу договора с «Оптовой фирмой» на поставку товаров сумма невозвращенного займа зачтена в счет «Аванса выданного» под поставку товаров (сч. 60-2);
- операции по оприходованию поступивших от «Оптовой фирмы» товаров учесть в обычном порядке;
- зачесть авансы выданных на уменьшение расчетов с поставщиками.
Таблица 15
