Тюмень - 2013
Тема 1: Анализ бухгалтерского баланса по методологии СНС
(системы национальных счетов).
Задачи анализа: - изучить структуру экономических активов и капитала предприятия;
- оценить состояние финансово-экономической устойчивости (зону и
ранг) предприятия по данным структуры баланса;
- изучить динамику финансово-экономической устойчивости, её
качественные изменения.
В основе исследования финансово-экономической устойчивости (ФЭУ) предприятия по методологии СНС лежит сопоставление экономических активов предприятия и его капитала и выявление на основе этого степени финансово-экономического равновесия предприятия.
Экономические активы согласно СНС подразделяются на финансовые и нефинансовые.
Финансовые активы (монетарные) имеют отражение одновременно в балансе анализируемого предприятия (в активе) и балансе какого-либо другого предприятия или финансовой организации (в пассиве). В состав данных активов входят:
- денежные средства (стр.1250);
- финансовые вложения (долго- и краткосрочные), стр.1150 + 1240;
- дебиторская задолженность (стр.1230);
- отложенные налоговые активы, НДС (стр.1160, 1220).
Нефинансовые активы (немонетарные) имеют отражение только в балансе анализируемого предприятия. К ним относят:
- материальные активы (основные средства, запасы, результаты исследований и разработок, доходные вложения в материальные ценности, прочие оборотные и внеоборотные активы), стр.1120, 1130, 1140, 1170, 1210, 1260);
- нематериальные активы (стр.1110).
Капитал в СНС подразделяется на собственный (раздел 3 «капитал и резервы») и заёмный (разделы 4 «долгосрочные обязательства» и 5 «краткосрочные обязательства»).
После группировки активов и капитала нефинансовые активы (НА) сопоставляются с собственным капиталом (СК), финансовые (ФА)– с заёмным (ЗК).
Таблица 1
Анализ состава и структуры баланса по методологии СНС.
| Актив | На н.г. | На к.г. | Пассив | На н.г. | На к.г. | ||||
| Наименование статьи | Т.р. | % | Т.р. | % | Наименование статьи | Т.р. | % | Т.р. | % |
| Нефинансовые активы всего | Собственный капитал всего | ||||||||
| в т.ч.: - нематериальные активы - основные средства - результаты исследований и разработок - доходные вложения материальные ценности - прочие внеоборот. активы - прочие оборотные активы | в т.ч.: - уставный - добавочный (без переоценки) - переоценка внеоборотных активов - резервный - нераспределённая прибыль | ||||||||
| Финансовые активы всего | Заёмный капитал всего | ||||||||
| в т.ч.: - денежные средства - финансовые вложения - дебиторская задолженность - НДС - отложенные налог. активы | в т.ч.: - заемные средства - кредитор. задолженность - прочие обязательства* | ||||||||
| Баланс | Баланс |
* в состав прочих обязательств включить отложенные налоговые обязательства, резервы под условные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Далее отразить структуру баланса графически и охарактеризовать изменения в структуре экономических активов и капитала.
Для определения состояния финансово-экономической устойчивости предприятия рассчитать индикатор ФЭУ по состоянию на начало и конец года, а также его изменение за год:И фэу н.г. = СК н.г.– НА н.г.
И фэу к.г. = СК к.г.– НА к.г.
∆ И фэу = И фэу к.г. – И фэу н.г.
Таблица 2
Статическая шкала ФЭУ
| Состояние | Значение И фэу | Оценка СК | Оценка ЗК |
| Зона устойчивости | И > 0 | СК > НА | ЗК < ФА |
| Состояние (зона) равновесия | И = 0 | СК = НА | ЗК = ФА |
| Зона неустойчивости | И < 0 | СК < НА | ЗК > ФА |
На основании таблицы 2 провести оценку состояния финансово-экономической устойчивости предприятия.
Таблица 3
Оценка состояния ФЭУ ………….. за …… год.
| Показатели | на начало года | на конец года |
| Значение индикатора ФЭУ | ||
| Оценка собственного капитала | ||
| Оценка заёмного капитала | ||
| Состояние (зона) ФЭУ |
На основании данных таблицы 4 оценить динамику изменений ФЭУ и определить ранг финансово-экономической устойчивости предприятия.
Таблица 4
Динамическая шкала ФЭУ
| Характеристика перехода | Значение И фэу | Ранг | ||
| На н.г. | На к.н. | ∆ И | ||
| Усиление устойчивости | >0 | >0 | >0 | |
| Поддержание устойчивости | >0 | >0 | =0 | |
| Ослабление устойчивости | >0 | >0 | <0 | |
| Переход от равновесия к устойчивости | =0 | >0 | >0 | |
| Переход от неустойчивости к устойчивости | <0 | >0 | >0 | |
| Переход от устойчивости к равновесию | >0 | =0 | <0 | |
| Поддержание равновесия | =0 | =0 | =0 | |
| Переход от неустойчивости к равновесию | <0 | =0 | >0 | |
| Переход от устойчивости к неустойчивости | >0 | <0 | <0 | |
| Потеря равновесия | =0 | <0 | <0 | |
| Ослабление неустойчивости | <0 | <0 | >0 | |
| Сохранение неустойчивости | <0 | <0 | =0 | |
| Нарастание неустойчивости | <0 | <0 | <0 |
Тема 2: Составление и анализ прогнозного баланса.
Источники информации: бухгалтерская финансовая отчётность за ряд лет (не менее 3 лет), производственно-финансовый план организации на прогнозируемый период и (или) бизнес-план, учётная политика организации, устав организации.
Методика составления прогнозного баланса:
1. Расчёт прогнозной величины собственного капитала.
На первом этапе составления прогнозного баланса определяется величина собственного капитала в разрезе отдельных его видов.
Уставный капитал остаётся в той же сумме, что и в последнем отчётном периоде, если не предполагается его изменений.
Добавочный капитал может измениться в случае переоценки внеоборотных активов, получения эмиссионного дохода. Если изменений не предстоит, то его размер остаётся неизменным.
Резервный капитал создаётся в соответствии с законодательством и учредительными документами. Если в организации предусмотрено создание и, соответственно, пополнение и использование резервного капитала, в прогнозном балансе учесть данные изменения. Если пополнение и использование не предполагается, резервный капитал остаётся неизменным.
Таким образом, данные 3 вида капитала в основном при прогнозировании остаются неизменными и основной изменяющийся прогнозируемый элемент собственного капитала – прибыль. Для определения прогнозной суммы прибыли применить один из 2 методов:
1. Метод бюджетного планирования. При использовании данного метода прогнозную сумму прибыли взять из производственно-финансового или бизнес-плана организации.
2. Метод процента от реализации (процента от рентабельности продаж). При этом суммы себестоимости и прибыли определяются путём умножения их удельного веса в выручке в предыдущих отчётных периодах на плановый объём продаж (выручку) (по данным производственно-финансового плана). При применении данного метода для определения суммы прибыли заполнить таблицу 1.
Таблица 1
Анализ динамики относительных показателей
Формирования прибыли.
| Показатели | …. г. | ….. г. | …… г. | ….. г. | В средн | Темп роста,% |
| Выручка от продаж, т.р. | ||||||
| Себестоимость реализованной продукции, т.р. | ||||||
| Прибыль от продаж, т.р. | ||||||
| Нераспределённая прибыль, т,р. | ||||||
| Уд. вес себестоимости в выручке, %. | ||||||
| Уд. вес прибыли от продаж в выручке, % | ||||||
| Уд. вес чистой прибыли в выручке, %. (рентабельность продаж) |
Расчёт ожидаемой величины прибыли:
П n+1 = В n+1 * P n+1; где В n+1 – прогнозная сумма выручки в следующем за отчётным периоде.
P n+1 – прогнозная рентабельность продаж на основе динамического ряда.
Вn+1 =
Далее определить общую среднюю величину собственного капитала в прогнозном периоде: 
n+1= 
;
2. Расчёт прогнозной величины активов.
Внеоборотные активы: 
n+1 = 
;
Где ВА n+1. к.г. – внеоборотные активы на конец отч.периода;
Иос – плановые инвестиции в основные средства в прогн.периоде;
Аос – прогнозная сумма амортизации основных средств;
При расчёте величины внеоборотных активов также можно учесть выбытие основных средств (в числителе формулы), если планируется их продажа, списание.
Так же для прогнозирования величины внеоборотных активов можно использовать их изменение в динамике (темпы роста). При расчёте средних темпов роста внеоборотных активов использовать таблицу:
Таблица 2
| Показатели | ………г. | ………г. | ………г. | 
|
| Инвестиции во внеоборотные активы, т.р. | ||||
| Выбытие внеоборотных активов, т.р. | ||||
| Амортизация за год, т.р. |
Оборотные активы *: для определения величины оборотных активов составить таблицу динамических рядов оборачиваемости по основным видам текущих активов (запасов, дебиторской задолженности, денежных средств), определить средний темп роста оборачиваемости и на его основе спрогнозировать ожидаемую величину текущих активов.
Таблица 3
