. Налоговые ставки по видам подакцизных товаров
| Виды подакцизных товаров | Ставки акцизов (в руб. и коп. или в процентах) | ||
| на 2008 г. | на 2009 г. | на 2010 г. | |
| Этиловый спирт из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт - сырец из всех видов сырья) | 25 руб. 15 коп. за 1 литр безводного этилового спирта | 26 руб. 80 коп. за 1 литр безводного этилового спирта | 27 руб. 40 коп. за 1 литр безводного этилового спирта |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах | 0 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 173 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 185 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 196 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 % (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 110 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 117 руб. 15 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах | 124 руб. 18 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах |
| Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта | 2 руб. 35 коп. за 1 литр | 2 руб. 50 коп. за 1 литр | 2 руб. 70 коп. за 1 литр |
| Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие | 10 руб. 50 коп. за 1 литр | 11 руб. 20 коп. за 1 литр | 11 руб. 87 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 руб. за 1 литр | 0 руб. за 1 литр | 0 руб. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6 процента включительно | 2 руб. 74 коп. за 1 литр | 2 руб. 92 коп. за 1 литр | 3 руб. 09 коп. за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 8 руб. 94 коп за 1 литр | 9 руб. 52 коп за 1 литр | 9 руб. 09 коп за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | 300 руб. за 1 кг | 300 руб. за 1 кг | 300 руб. за 1 кг |
| Сигары | 17 руб. 75 коп. за 1 штуку | 17 руб. 75 коп. за 1 штуку | 17 руб. 75 коп. за 1 штуку |
| Сигариллы | 232 руб. за 1 000 штук | 247 руб. за 1 000 штук | 262 руб. за 1 000 штук |
| Сигареты с фильтром | 120 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 142 руб. 00 коп. за 1000 штук | 145 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 172 руб. 00 коп. за 1000 штук | 175 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 210 руб. 00 коп. за 1000 штук |
| Сигареты без фильтра, папиросы | 55 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 72 руб. 00 коп. за 1000 штук | 70 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 90 руб. 00 коп. за 1000 штук | 90 руб. 00 коп. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включительно | 0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт (150 л.с.) включительно | 19 руб. 26 коп. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 21 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 22 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.) | 194 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 207 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) | 220 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) |
| Бензин автомобильный с октановым числом до "80" включительно | 2657 руб. за 1 тонну | 2657 руб. за 1 тонну | 2657 руб. за 1 тонну |
| Бензин автомобильный с иными октановыми числами | 3629 руб. за 1 тонну | 3629 руб. за 1 тонну | 3629 руб. за 1 тонну |
| Дизельное топливо | 1080 руб. за 1 тонну | 1080 руб. за 1 тонну | 1080 руб. за 1 тонну |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 2951 руб. за 1 тонну | 2951 руб. за 1 тонну | 2951 руб. за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 2657 руб. за 1 тонну | 2657 руб. за 1 тонну | 2657 руб. за 1 тонну |
Исчисление акцизов
При исчислении акцизов по твердым (специфическим) ставкам от объема продукции в натуральном выражении сумма акцизов определяется путем умножения налоговой базы на ставку акцизов.
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:
А=НБ*Cm,
А — сумма акциза;
НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).
Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:
А=НБ*Cm + R*Рмах,
А — сумма акциза;
НБ — налоговая база в натуральном выражении;
Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;
R — доля в процентах;
Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.
Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям.
Акцизы следует исчислять при отгрузке, передаче, использовании на собственные нужды подакцизных товаров в отчетном периоде.
Порядок определения суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет
Сроки уплаты акцизов
| Вид подакцизного товара | Уплата акцизов - исходя из фактической реализации за истекший налоговый период |
| ü Спирт этиловый из всех видов сырья ü Спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 % ü Алкогольная продукция ü Пиво ü Табачная продукция ü Автомобили легковые и мотоциклы ü Нефтепродукты (за исключением прямогонного бензина) | Равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем |
| ü Прямогонный бензин ü Денатурированный этиловый спирт | Не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. |
