Принципы построения эффективной налоговой системы достаточно обоснованы в налоговой теории и включают в себя следующие:
- Экономическая эффективность - налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).
- Определенность налогообложения - налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.
- Справедливость налогообложения - этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.
- Простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов - налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.
Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.
В условиях развитых рыночных отношений налогам присуши следующие функции: фискальная, регулирующая, стимулирующая, распределительная, контрольная.
В России общую линию налогового законодательства определяет Государственная Дума, Совет Федерации, Президент РФ и Правительство РФ. Государственная Дума рассматривает вопросы налогового законодательства и принимает законы о налогообложении, которые с одобрения Совета Федерации после подписи Президента РФ вступают в силу.
88. Налоговое регулирование деятельности организаций финансового сектора экономики
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Основные функции:
принятие решений о выдаче или отказе в выдаче лицензий, об аннулировании, ограничении, приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензий;
выдача и отзыв квалификационных аттестатов;
ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела и реестра объединений субъектов страхового дела;
осуществление контроля за соблюдением субъектами страхового дела страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности;
осуществление контроля за соблюдением субъектами страхового дела, в отношении которых принято решение об отзыве лицензии, сведений о прекращении их деятельности или об их ликвидации;
выдача предписаний субъектам страхового дела при выявлении нарушений ими страхового законодательства;
получение, обработка и анализ отчетности, представляемой субъектами страхового дела;
обращение в случаях предусмотренных законом в суд с исками о ликвидации субъекта страхового дела - юридического лица или о прекращении субъектом страхового дела -- физическим лицомдеятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
обобщение практики страхового надзора, разработка и представление в установленном порядке предложений по совершенствованию страхового законодательства, регулирующего
89. Особенности налогообложения банков
Плательщиками налога на доход в соответствии с Законом РФ "О налогообложении доходов банков" являются:
. коммерческие банки;
. кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка
. Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций
. Банк внешней торговли Российской Федерации;
. Сберегательный банк Российской Федерации;
. специальные банки
Объект налогообложения:
1. Объектом налогообложения в соответствии с Законом являются доходы банка без учета полученного в установленном порядке налога на добавленную стоимость, включая: а) начисленные и полученные проценты по ссудам; б) полученную плату за кредитные ресурсы; в) комиссионные и иные сборы по аккредитивным, инкассовым, переводным и другим банковским операциям; г) комиссионные и иные сборы по гарантийным операциям;
2. Доходы, полученные банками, подлежат налогообложению вместе с доходами, полученными в рублях.
3. Налогообложение прибыли, получаемой при превышении установленной маржи коммерческими банками за счет использования кредитов Центрального банка РФ, производится по прогрессивной шкале в соответствии с положением, утверждаемым Верховным Советом РФ.
Расчет налогооблагаемой базы:
Банк исчисляет налогооблагаемую базу путем уменьшения суммы доходов на сумму следующих расходов: а) сумм, причитающихся к уплате в бюджет в виде налога на имущество предприятия б) платежей, вносимых в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ
90. Индикаторы состояния и развития экономики региона
Базовые индикаторы комплексной оценки уровня социально-экономического развития регионов
1. Валовой региональный продукт на душу населения (тыс. руб.) определяется как отношение валового регионального продукта к численности населения, то есть показателя валового регионального продукта на душу населения, деленное на коэффициент уровня покупательной способности:
2. Объем инвестиций в основной капитал на душу населения (тыс. руб.) определяется как отношение объема инвестиций за счет всех источников финансирования к численности населения, деленное на коэффициент удорожания капитальных затрат:
3. Объем внешнеторгового оборота на душу населении
определяется как отношение суммарного объема экспорта и импорта к. численности населения:
4. Финансовая обеспеченность региона на душу населения (тыс. руб.) определяется как отношение показателя финансовой обеспеченности региона рассчитывается на основе показателей финансового баланса к численности населения, деленное на коэффициент уровня покупательной способности:
5. Доля среднесписочной численности работников, занятых на малых предприятиях в общей среднесписочной численности работников, занятых на предприятиях и организациях
6. Уровень зарегистрированной безработицы
7. Соотношение среднедушевых денежных доходов и величины прожиточного минимума:
8. Доля населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума (%) в общей численности населения:
9. Суммарный оборот розничной торговли, общественного питания и платных услуг в расчете на душу населения (тыс. руб.) определяется как отношение суммы объема розничного товарооборота и объема платных услуг к численности населения, деленное на коэффициент уровня покупательной способности:
10. Основные фонды отраслей экономики на душу населения (тыс. руб.) определяются как отношение основных фондов отраслей экономики (тыс. руб.) к численности населения, деленное на районный коэффициент степени удорожания капитальных затрат:
11. Коэффициент плотности автомобильных дорог определяется как отношение плотности автодорог к корню квадратному от плотности населения:
12. Сводный показатель уровня развития отраслей социальной инфраструктуры, рассчитываемый на основе четырех первичных индикаторов.
91. Валовой региональный продукт как обобщающий индикатор экономики региона
Валовой региональный продукт (ВРП) — показатель, измеряющий валовую добавленную стоимость, исчисляемый путем исключения из суммарной валовой продукции объёмов её промежуточного потребления. На национальном уровне ВРП соответствует валовому национальному продукту, который является одним из базовых показателей системы национальных счетов. ВРП - показатель, характеризующий результаты производства товаров и услуг в регионе в соответствии с принципами СНС, рассчитывается как разность между выпуском товаров и услуг и промежуточным потреблением.
ВРП не включает (или включает частично) результаты видов деятельности, направленных на выполнение общенациональных функций и не имеющих строгой территориальной привязки.В результате этого суммарный ВРП заметно меньше ВВП.
Проблема состоит не только в том, что ВРП не учитывает некоторую часть деятельности, реально осуществляемой на территории региона и поэтому отражающейся в других региональных показателях (занятости, доходах населения, потребительских расходах, использовании земель и т.д.). Главное, что нераспределяемая часть ВРП колеблется во времени и неодинакова по различным регионам России.
