Бухгалтерский учет кассовых операций в банке
1. Термины и определения, используемые в настоящем приложении:
филиал – филиалы, филиалы-областные (Минское) управления, ОПЕРУ центрального аппарата;
ЦБУ – центр банковских услуг;
учреждения банка – в значении, определенном приложением 2 к настоящей Инструкции;
учреждение банка-получатель – филиалы, ЦБУ, которые получают денежную наличность;
учреждение банка-отправитель – филиалы, ЦБУ, которые высылают денежную наличность;
служба инкассации – объединенная служба инкассации, служба инкассации базового филиала;
счет клиента – счет, на который в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляется зачисление выручки в белорусских рублях и (или) иностранной валюте.
2. Балансовые счета, указанные в настоящей Инструкции, используются в соответствии с Инструкцией о ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка республики Беларусь от 19.09.2005 № 283.
3. Доходы и расходы по кассовым операциям отражаются в соответствии с Правилами признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее Правила – № 34.3).
Учреждения банка осуществляют бухгалтерский учет наличных денежных средств, находящихся в операционных кассах, в следующем порядке:
учет денежных средств в операционной кассе филиала осуществляется на балансовом счете 1010 «Денежные средства в кассе»;
учет денежных средств в операционной кассе ЦБУ, имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;
учет денежных средств в обменных пунктах, находящихся вне здания учреждения банка, осуществляется на балансовом счете 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;
учет денежных средств, находящихся в отделениях, операционных отделах филиала или ЦБУ, не имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"», вне зависимости от режима работы этих подразделений.
4. Для учета наличных денежных средств и памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, имеющих нумизматическую ценность, отосланных из операционной кассы учреждения банка в операционный отдел, отделения, перераспределенных между отделениями одного и того же учреждения банка, а также в случае их доставки (вывоза) службой инкассации открывается в балансе учреждения банка один лицевой счет на балансовом счете 1080 «Денежные средства в пути». Аналогично для отражения операций подкрепления, перераспределения (вывоза, доставки) мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов открываются лицевые счета на балансовых счетах 1301 «Золото в пути», 1303 «Прочие драгоценные металлы в пути», 1306 «Драгоценные камни в пути».
При отражении операции подкрепления, перераспределения (вывоза, доставки) денежной наличности, памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, имеющих нумизматическую ценность, мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов допускается применение счета 6303 «Транзитные счета» только по кредиту в случае, если не завершены расчеты по вышеуказанным операциям. Сумма остатка на данном счете подлежит обязательному анализу и перечислению на счета по назначению на следующий рабочий день.
Счет 9299 «Прочие банковские расходы» – для учета расходов стоимости материалов, используемых для упаковки ценностей (шпагат, пломбы, накладки, бандероли и т.д.).
5. Учет ценностей на внебалансовых счетах осуществляется в соответствии с требованиями Особенностей № 59.3 [17], и Положения о порядке выдачи и учета бланков строгой отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Правлением банка 25.07.2003 (протокол № 29.23).
В случае выявления сомнительных (неплатежных) банкнот учет осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в сумме сомнительной банкноты.
| № п/п | Содержание операции | Дебет (или приход) | Кредит (или расход) | Основание (примечание) |
| 1. Учет операций приема и выдачи дубликатов ключей | |||||
| 1.1. | Оприходование дубликатов ключей на хранение | ||||
| 1.2. | Оприходование квитанции ф. 003 о сдаче дубликатов ключей на хранение | ||||
| 1.3. | Передача квитанции ф. 003 при смене (временном отсутствии) лиц, ответственных за ее хранение | ||||
| 1.4. | Выдача дубликатов ключей с хранения | ||||
| 1.4.1. | Одновременное списание квитанции ф. 003 | ||||
| 2. Учет излишка, недостачи ценностей на балансовых счетах | |||||
| 2.1. | Оприходование в кассу обнаруженных излишков денежной наличности | ||||
| 2.2. | Отражение недостачи, сомнительной (неплатежной) денежной наличности в кассе | В т.ч. если недостача погашена при обнаружении | |||
| 2.3. | Погашение недостачи денежной наличности | ||||
| Счет плательщика | |||||
| 2.4. | Урегулирование дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 3.5 настоящей Инструкции | ||||
| Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется в соответствии с требованиями Правил № 134.3 и Положения о порядке списания дебиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей, утвержденного Правлением банка 12.12.2001 (протокол № 47.9). | |||||
| Погашение недостачи денежной наличности клиентом в ином отделении учреждения банка (в отделении иного учреждения банка), отличном от места совершения расходной операции, осуществляется с использованием балансового счета 3819 «Расчеты по прочим операциям» филиала по месту обращения клиента с последующим перечислением в филиал для урегулирования суммы недостачи на счете 6570. | |||||
| 2.5. | Отражение недостачи, излишка, сомнительных (неплатежных) банкнот, выявленных при инкассации (перераспределении денежной наличности) между учреждениями банка | ||||
| 2.5.1. | Отражение недостачи в учреждении банка: | ||||
| в учреждении банка-получателе | На сумму недостачи | ||||
| в учреждении банка-отправителе | 6570 (счет учрежд.-получателя), | ||||
| 2.5.2. | Отражение излишка, выявленного при пересчете в учреждении банка-получателе | ||||
| 2.5.3. | Расчеты между учреждениями банка: | ||||
| зачисление полученного возмещения в учреждении банка-получателе | |||||
| перечисление учреждением-получателем суммы излишка | (счет учреждения-отправителя) | ||||
| зачисление суммы излишка в учреждении банка-отправителе | |||||
| 3. Учет проинкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета организаций | |||||
| 3.1. | Поступление суммы проинкассированной выручки | счет клиента | |||
| 3.2. | Оприходование в кассу суммы пересчитанной денежной выручки | ||||
| 3.3. | Перечисление клиенту суммы выручки | Счет клиента | |||
| 3.4. | Начисление суммы вознаграждения банку | В сроки, определенные Правилами № 134.3 | |||
| 3.5. | Зачисление суммы вознаграждения банку | 3819 [1] | |||
| Если начисление и уплата осуществлялись в одном месяце | |||||
| 3.6. | Уплата клиентом суммы вознаграждения банку | Счет клиента | |||
| Не полученные в срок, определенный договором, сумма вознаграждения переносится на счет 6747 «Просроченные доходы по доставке документов, перевозке и инкассации». | |||||
| 4. Учет операций, связанных с отсылкой денежной наличности из учреждения банка в подразделение учреждения банка, перераспределением, доставкой (вывозом) службой инкассации | |||||
| 4.1. | В учреждении банка (подразделении учреждения банка)-отправителе | ||||
| 4.1.2. | Выдача кассовому работнику денежной наличности для подготовки сумок с подкреплением | ||||
| 4.1.3. | Выдача сумок с подкреплением инкассаторам | ||||
| 4.1.4. | Списание отправленных денежных средств | ||||
| 4.2. | В учреждении банка (подразделении учреждения банка)-получателе | ||||
| 4.2.1. | Оприходование поступивших денежных средств | В случае перераспределения внутри одного учреждения банка | |||
| 4.2.2. | Оприходование поступивших денежных средств в учреждении-получателе | ||||
| 4.3. | Расчеты по проинкассированной денежной наличности в учреждении-получателе | ||||
| 4.3.1. | в учреждении-отправителе | ||||
| 4.4. | Подкрепление денежной наличностью при предварительном перечислении денежных средств | ||||
| 4.4.1. | Перечисление денежных средств для подкрепления денежной наличностью учреждением-получателем | ||||
| Зачисление поступивших денежных средств в учреждении-отправителе | |||||
| Списание в учреждении-отправителе отправленных денежных средств службой инкассации осуществляется в соответствии со строкой 4.1.4 настоящей таблицы. | |||||
| 4.4.2. | Расчеты по операциям подкрепления денежной наличностью | При поступлении денежной наличности по назначению[2] | |||
| 4.5. | В учреждении банка-получателе при предварительном перечислении денежных средств | ||||
| 4.5.1. | Оприходование поступивших денежных средств | 1030 [3] | |||
| При отражении операций, связанных с подкреплением денежной наличностью, должно обеспечиваться равенство остатков средств на счетах 6165 и 6175 на конец операционного дня. | |||||
| 5. Учет операций с денежной выручкой, принятой в кассу банка при организации | |||||
| 5.1. | Оприходование принятой денежной наличности от кассира организации по объявлению на взнос наличными | ||||
| 5.2. | Перечисление принятых денежных средств | Счет клиента | |||
| 5.3. | Начисление суммы вознаграждения банку за прием и обработку денежной наличности | В сроки, определенные Правилами № 134.3 | |||
| 5.4. | Оплата вознаграждения клиентом | Счет клиента | |||
| Если начисление и уплата осуществлялись в одном месяце | |||||
| Не полученная в срок, определенный договором, сумма вознаграждения переносится на счет 6739 «Просроченные комиссионные доходы по прочим операциям». | |||||
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приемом и (или) выдачей ценностей в (из) кассу(ы) банка, не указанных в настоящем приложении, осуществляется в соответствии нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка.
