По своей природе некоммерческая деятельность должна обеспечивать нулевой остаток, т.е. расходы должны быть равны поступлениям. Однако, отличия потребительского кооператива от прочих форм некоммерческих организаций не всегда позволяют соблюдать этот принцип. В таком случае финансовые результаты некоммерческой деятельности могут приобретать либо вид остатка средств целевого финансирования, либо вид убытка от деятельности кооператива.
Остаток средств целевого финансирования (СЦФ) должен быть возвращен лицам, осуществлявшим финансирование. На практике может быть применена такая схема: Финансирование из бюджета (государственного или регионального), а также поступления от лиц – не членов СКПК обязательно нужно осваивать в сроки, оговоренные в условиях предоставления финансирования. В этом случае остаток СЦФ на конец отчетного периода может быть равен остатку средств, освоение которых планируется на следующие периоды. Если в оговоренные сроки средства не были освоены, необходимо либо вернуть средства, либо принять дополнительное соглашение о продлении сроков или направлении СЦФ на другие цели. Если речь идет о бюджетных средствах, должно быть принято решение соответствующего органа власти.
СЦФ, поступившие от членов кооператива (вступительные, членские взносы), не использованные в течение года, могут быть либо распределены между членами путем возврата денежных средств или приращения паев, либо заложены в смету будущего года по решению общего собрания.
В бухгалтерском учете это отражается следующими записями:
| № п/п | Содержание записи | Корр. счета | |
| Д-т | К-т | ||
| Получены кооперативом средства целевого финансирования | 51, 50, 76… | ||
| Списание расходов по некоммерческой деятельности за счет целевого финансирования | 26/«Общехозяйственные расходы по некоммерческой деятельности» | ||
| Возвращены неиспользованные средства грантов, средства из бюджета | |||
| По решению лица, осуществляющего финансирование, СФЦ направлены на другие программы | |||
| Средства целевого финансирования, поступившие от членов (ассоциированных членов) кооператива и не использованные в течение года, распределены между членами кооператива | |||
| Возврат средств целевого финансирования членам: | |||
| а) денежными средствами б) путем приращения паев | 50,51 | ||
| 80/«Приращенные паи членов кооператива» |
Если сумма расходов кооператива, осуществляемых за счет целевого финансирования, превысила сумму поступивших средств целевого финансирования, такое превышение относится на конечный финансовый результат (уменьшение прибыли или увеличение убытка) кооператива после начисления налога на прибыль.
