По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) провести анализ доходов организации. Расчеты представить в табл. 9.
Таблица 9
Показатель
2014 год
2015 год
Темпы
роста,
%
Структура доходов, %
Изменение (+, -)
2014 год
2015 год
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Доходы организации,- всего, тыс. руб. в том числе:
100,00
100,00
1.1.Выручка
1.2.Проценты к получению
1.3. Доходы от участия в других организациях
1.4. Прочие доходы
Задание 10
По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2014-2015 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл. 10.
Таблица 10
Расчет чистых активов организации
Показатель
На31
декабря 2014 года
На 31
декабря 2015 года
Измене
ния
(+, -)
1
2
3
4
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы
2. Результаты исследований и разработок
3. Основные средства
4. Доходные вложения в материальные ценности
5. Финансовые вложения
6. Прочие внеоборотные активы, включая
величину отложенных налоговых активов
7. Запасы
8. НДС по приобретенным ценностям
9. Дебиторская задолженность
10. Денежные средства и денежные эквиваленты
11. Прочие оборотные активы
12. Итого активы, принимаемые к расчету (^ пп. 111)
2. Пассивы, принимаемые в расчет
13. Долгосрочные обязательства по займам и
кредитам
14. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
15. Краткосрочные обязательства по кредитам и
займам
16. Кредиторская задолженность
17. Оценочные обязательства
18. Прочие обязательства
19. Итого пассивы, принимаемые к расчету (^ пп. 13-18)
Стоимость чистых активов
Вариант 2
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1.
Таблица 1
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных ресурсов в процессе производства
№ п/п
Показатель
2014 год
2015 год
Темп
прироста,
%
Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, %
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
экстенсивности использования ресурса (КэкстЛх 100)
интенсивности использования ресурса (100-КинтЛ х 100)
1
2
3
4
51
62
73
84
1.
Оплата труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.
8629
2
Материальные затраты, тыс. руб.
30173
3
Основные средства, тыс. руб.
31078
4
Оборотные средства, тыс. руб.
21587
5
Выручка
47583
х
х
х
6
Комплексная оценка
всесторонней
интенсификации
х
х
х
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать темпы роста показателей. Расчеты обобщить в табл. 2. Обосновать и составить модель соотношений темпов роста обобщающих показателей, которая бы отражала эффективность развития бизнеса.
Таблица 2
Расчет темпов роста анализируемых показателей
2014
год
2015
год
Темпы роста,
%
1
2
3
4
Активы, тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.
Оборотные активы, тыс. руб.
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать результативный показатель и составить расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования трудовых ресурсов. Расчеты обобщить в табл. 3.
Таблица 3
Расчет результативного показателя ^
№
п/п
Показатель
Условные
обозначения
2015 год
1
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Ч
2
Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.
Д
231
3
Среднедневная выработка продукции, руб.
Хд
4
Выручка, тыс. руб.
В
Задание 4
Используя данные бухгалтерского баланса (Приложение 1), провести анализ величины, состава и структуры источников финансирования
активов, предварительно сгруппировав их по срочности оплаты. Расчеты обобщить в табл. 4.
Таблица 4
Динамика состояния пассивов и их группировка по срочности оплаты
Группы по срочности оплаты
Остатки по балансу, тыс. руб. по годам
Темпы роста (снижен ия), %
Структура оборотных активов, %
Изменение,
2014 год
2015 год
2014 год
2015 год
тыс.
руб.
%
1
3
4
5
6
7
8
9
П-1
Наиболее срочные обязательства
П-2
Краткосрочные обязательства
П-3
Долгосрочные обязательства
П-4
Собственные средства
Баланс
100,00
100,00
Задание 5
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) проанализировать продолжительность оборота дебиторской задолженности организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в табл. 5.
Таблица 5
Динамика дебиторской задолженности организации
Показатель
Абсолютные значения показателей по годам,
Изменение,
2014 год
2015 год
тыс. руб.
1
2
3
4
Исходные данные
1.Средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб.
На основании отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитайте изменение затрат на 1 рубль продаж и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом. Расчеты обобщить в табл. 6.
Таблица 6
Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 рубль продаж
Показатель
2014 год
2015 год
Изменение (+,-)
1
2
3
4
Исходные данные
1.Выручка, тыс. руб.
2. Общие затраты по элементам, тыс. руб., в том числе:
2.1. Материальные расходы, тыс. руб.
2.2. Расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс. руб.
2.3. Амортизация, тыс. руб.
2.4. Прочие расходы
по обычным видам деятельности, тыс. руб.
Расчетные данные
3. Затраты на 1 руб. продаж, коп.
4. Материалоемкость, коп.
5. Зарплатоемкость, коп.
6. Амортизационная емкость, коп.
7. Прочая расходоемкость, коп.
Расчет влияния факторов
8. Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж - всего, в том числе:
а) материалоемкости
б) зарплатоемкости
в) амортизационной емкости
г) прочей расходоемкости
Баланс отклонений
Определите критический и фактический объемы продаж, зону безопасности, сумму маржинального дохода и прибыли. Как изменится критический объем продаж и сумма прибыли, если за счет повышения качества данного вида продукции переменные затраты возрастут на 2%, а цена - на 5%? Расчеты обобщить в табл. 7.
Таблица 7
Расчет критического объема продаж и суммы прибыли
Показатели
Факт
План
Изменения (+, -)
1
2
3
4
Исходные данные
1.Цена изделия, руб.
10 000
2.Переменные затраты на ед., руб.
7000
3.Затраты постоянные, тыс. руб.
450
4. Объем продаж, шт.
500
Расчетные данные
5.Фактический объем продаж, тыс. руб.
6.Маржинальный доход, тыс. руб.
7.Удельный маржинальный доход
8.Критический объем продаж, тыс. руб.
9.Зона безопасности, тыс. руб.
10. Прибыль, тыс.руб.
Задание 8
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: доли оборотных активов в общей величине активов, коэффициента оборачиваемости оборотных активов, рентабельности продаж (табл. 8).
Таблица 8
Расчет влияния факторов на изменение рентабельности активов организации
Показатель
2014 год
2015 год
Изменение
(+, -)
1
2
3
4
Исходные данные
1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.
3.Выручка, тыс. руб.
4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %
6. Доля оборотных активов в общей величине активов, коэф.
7. Оборачиваемость оборотных активов, об.
8. Рентабельность продаж, %
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % в том числе:
а) доли оборотных активов в общей величине активов
б) оборачиваемости оборотных активов
в) рентабельности продаж
Баланс отклонений, %
Задание 9
По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) провести анализ расходов организации. Расчеты представить в табл. 9.
Таблица 9
Анализ ^ расходов организации
Показатель
Год
Год
Темпы
роста,%
Структура доходов,
%
Изменение (+, -)
2014 год
2015 год
тыс. руб
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Расходы организации - всего, тыс. руб.
100,00
100,00
в том числе:
1.1. Себестоимость продаж, тыс. руб.
1.2. Коммерческие расходы, тыс. руб.
1.3. Управленческие расходы, тыс. руб.
1.4. Проценты к уплате, тыс. руб.
1.5. Прочие расходы, тыс. руб.
1.6. Текущий налог на прибыль
2.Выручка, тыс. руб.
-
-
-
-
3.Расходоемкость продаж
-
-
-
-
Задание 10
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) рассчитайте величину чистых активов организации за 2014-2015 гг., оцените динамику этого показателя. Результаты расчетов за предыдущий период представьте в табл. 10.
Таблица 10
Расчет чистых активов организации
Показатель
2014 год
2015 год
Измене ния
(+, -)
1
2
3
4
1. Активы, принимаемые в расчет
1. Нематериальные активы
2. Результаты исследований и разработок
3. Основные средства
4. Доходные вложения в материальные ценности
5. Финансовые вложения
6. Прочие внеоборотные активы, включая величину отложенных налоговых активов
7. Запасы
8. НДС по приобретенным ценностям
9. Дебиторская задолженность
10. Денежные средства и денежные эквиваленты
11. Прочие оборотные активы
12. Итого активы, принимаемые к расчету (^ пп. 111)
2. Пассивы, принимаемые в расчет
13. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
14. Прочие долгосрочные обязательства, включая величину отложенных налоговых обязательств
15. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам
16. Кредиторская задолженность
17. Оценочные обязательства
18. Прочие обязательства
19. Итого пассивы, принимаемые к расчету пп. 13-18)
Стоимость чистых активов
Вариант 3
Задание 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1.
Таблица 1
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных средств в процессе производства
№ п/п
Показатель
2014 год
2015 год
Темп
прироста,
%
Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, %
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
экстенсивности использования ресурса (КэкстЛх 100)
интенсивности использования ресурса (100-КинтЛ х 100)
1
2
3
3
51
62
7
84
1.
Среднегодовая балансовая величина основных средств, тыс. руб.
30272
2
Расходы на амортизацию основных средств, тыс. руб.
3125
3
Среднегодовая остаточная величина активной части основных средств, тыс. руб.
19873
4
Производственная. площадь, тыс. м2
7,5
5
Выручка
47583
х
х
х
6
Комплексная оценка
всесторонней
интенсификации
х
х
х
Задание 2
Построить и дать оценку модели пропорций роста показателей, исходя из роли различных групп основных средств в производственном процессе. Расчеты обобщить в табл. 2.
Таблица 2
Исходные данные
Показатели
Условные обозначения
Темпы роста,
%
1. Стоимость прогрессивных видов оборудования
ОСп
109
2. Стоимость активной части производственных фондов
ОСа
119
3. Стоимость всех основных средств
ОС
115
4. Стоимость производственных фондов
ОСпф
113
Задание 3
По данным отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать результативный показатель и составить расчетно-аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования материальных ресурсов. Расчеты обобщить в табл. 3.
Таблица 3
Расчет результативного показателя
№
п/п
Показатель
Условные
обозначения
2015
год
1
Выручка, тыс. руб.
В
2
Материальные затраты, тыс. руб.
М
3
Материалоемкость продукции, руб.
Используя данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), провести анализ величины, состава и структуры расходов по основным видам деятельности. Расчеты обобщить в табл. 4.
Таблица 4
Анализ динамики расходов по основным видам деятельности
Показатель
Абсолютная величина,
руб-
Темп роста
(снижения),
%
Структура расходов, %
2014 год
2015 год
Изменение
2014 год
2015 год
Изм20 нение
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Себестоимость продаж
2.Коммерческие расходы
3. Управленческие расходы
4.Итого расходы по основным видам
деятельности
100,00
100,00
-
Задание 5
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) проанализировать продолжительность оборота кредиторской задолженности организации и определить влияние факторов на ее изменение. Расчеты обобщить в табл. 5.
Таблица 5
Динамика кредиторской задолженности организации
Показатель
Абсолютные значения показателей по годам,
Изменение, тыс. руб.
2014 год
2015 год
1
2
3
4
Исходные данные
1. Средняя величина кредиторской задолженности, тыс. руб.
Провести анализ выполнения бюджета затрат, имея следующие данные (таб. 6.1). Оценить степень выполнения плана по затратам, используя технологию гибкого бюджетирования. Расчеты обобщить в табл. 6.2.
Таблица 6.1
Исходные данные
Фактические
Плановые
затраты на
затраты, на
Показатели
производство 900
производство 1000
ед. продукции, тыс.
ед. продукции, тыс.
руб.
руб.
1
2
3
Прямые трудовые затраты
1800
2000
Прямые материальные затраты
1400
1500
Накладные производственные затраты
260
250
Амортизация
2100
2000
Аренда
760
800
Всего затрат
6320
6550
Таблица 6.2
Формирование гибкого бюджета
Показатель бюджета
Норматив затрат
Жесткий бюджет
Гибкий бюджет
Факт
Отклонение
1
2
3
4
5
6
Объем производства, ед.
Прямые трудовые
2
затраты, тыс. руб.
Прямые материальные
1,5
затраты, тыс. руб.
Накладные
0,25
производственные
затраты, тыс. руб.
Итого переменных
затрат, тыс. руб.
Амортизация, тыс. руб.
Аренда, тыс. руб.
Итого постоянные затраты, тыс. руб.
Всего затрат, тыс. руб.
Задание 7
Определите оптимальный объем продаж, если цена изделия 5 тыс. руб., а переменные затраты составляют 3 тыс. руб. на единицу. Зависимость объема производства и постоянных затрат характеризуется следующими данными (таб. 7).
Таблица 7
Исходные данные
Объем производства, шт.
Постоянные затраты, тыс. руб.
Точка безубыточности, шт.
Маржинальный доход, руб.
Прибыль,
руб.
1
2
3
4
5
0 - 5000
10 000
5001 - 10 000
15 000
10 001 - 15 000
20 000
15 001 - 20 000
25 000
20 001 - 25 000
35 000
Более 25 000
Рост на 15 000
тыс. руб. за каждые 50000 шт.
Задание 8
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) и отчета о финансовых результатах (Приложение 2) рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности активов: рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента автономии (табл. 8).
Таблица 8
Факторный анализ рентабельности активов организации
Показатель
2014 год
2015 год
Изменение (+, -)
1
2
3
4
Исходные данные
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
5505
4765
-740
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.
81055
88812
7757
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб.
58319
62613
4294
4. Выручка, тыс. руб.
50976
58092
7116
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, %
6. Коэффициент автономии
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
8. Рентабельность продаж, %
Расчет влияния факторов
9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов - всего, % в том числе:
а) коэффициента автономии (независимости)
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала
в) рентабельности продаж, %
Баланс отклонений, %
Задание 9
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1) сгруппировать активы по степени ликвидности. Провести оценку динамики активов баланса (табл. 9).
Таблица 9
Динамика состояния активов и их группировка по степени ликвидности
Остатки
Темпы
Структура
Изменение
Группа риска
по балансу, тыс. руб. по годам
роста (снижения), %
оборотных активов, %
2013/2012,
(+,-)
2014
год
2015
год
2015/2014
2014
год
2015
год
тыс.
руб
%
1
2
3
4
5
6
7
8
А-1: Наиболее
ликвидные
активы
А-2:
Быстро
реализуемые
активы
А-3: Медленно
реализуемые
активы
А-4:
Трудно
реализуемые
активы
Всего
оборотных
100,0
100,0
активов
По данным отчета о движении денежных средств (Приложение 3) охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности за 2014 год. Результаты расчетов за отчетный период представьте в табл.10.
Таблица 10
Распределение денежных потоков по видам деятельности
Показатель
Итого
В том числе по видам деятельности
текущая
инвестиционная
финансовая
1
2
3
4
5
1. Остаток денежных средств на начало года, тыс. руб.
2. Приток (+), тыс. руб.
3. Удельный вес притока, %
100
4. Отток (-), тыс. руб.
5. Удельный вес оттока, %
100
6. Остаток денежных средств на конец года, тыс. руб.
Вариант 4 Задание 1
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) проанализировать показатели интенсификации использования основных ресурсов организации. Расчеты обобщить в табл. 1.
Таблица 1
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования основных средств в процессе производства
№ п/п
Показатель
2014 год
2015 год
Темп
прироста,
%
Прирост ресурса на 1 % прироста выручки, %
Коэффициенты влияния на прирост выручки
экстенсивности использования ресурса (КэкстЛх 100)
интенсивности использования ресурса (100-Кинтл х 100)
1
2
3
4
51
62
73
84
1.
Среднегодовая балансовая величина основных средств, тыс. руб.
2
Расходы на амортизацию основных средств, тыс. руб.
3
Среднегодовая остаточная величина активной части основных средств, тыс. руб.
4
Производственная. площадь, тыс. м2
7,2
7,0
5
Выручка
х
х
х
6
Комплексная оценка
всесторонней
интенсификации
х
х
х
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 4) рассчитать темпы роста показателей. Расчеты обобщить в табл. 2. Составить модель пропорций роста показателей и оценить степень ее соответствия стратегии эффективности (интенсивное развитие экономики организации).
Таблица 2
Расчет темпов роста анализируемых показателей
2014 год
2015 год
Темпы роста, %
1
2
3
4
Прибыль, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.
Основные средства, тыс. руб.
Численность, чел.
Задание 3
Рассчитать результативный показатель и составить расчетно- аналитическую формулу, отражающую его зависимость от величины и эффективности использования вне оборотных и оборотных активов по данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2). Расчеты обобщить в табл. 3.
Таблица 3
Расчет результативного показателя
№ п/п
Показатель
Условные обозначения
2015 год
1
2
3
4
1
Чистая прибыль, тыс. руб.
П
2
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.
ВА
3
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс.
руб.
ОА
4
Рентабельность активов, %
РА
Задание 4
Используя данные отчета о финансовых результатах (Приложение 2), провести анализ величины, состава и структуры прибыли организации. Расчеты обобщить в табл. 4.
Таблица 4
Анализ динамика прибыли организации
Показатели
Абсолютная величина, руб.
Темп роста (снижения), %
Удельный вес (%) к прибыли до налогообложения
2014 год
2015 год
Измене
ние
2014 год
2015 год
Измене ние
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Прибыль (убыток) до налогообложения
100,00
100,00
-
В том числе:
2.Валовая прибыль
3.Прибыль (убыток) от продаж
4. Финансовый результат от прочих операций
5. Текущий налог на прибыль, уменьшенный на сумму отложенных налоговых активов
6. Чистая прибыль (убыток)
Задание 5
По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о финансовых результатах (Приложение 2) проанализировать оборачиваемость активов организации и определить влияние факторов на ее изменения. Расчеты обобщить в табл. 5.
Таблица 5
Расчёт оборачиваемости активов и оценка влияния факторов
