Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Для удобства контроля за счетами и составления баланса и отчетности в бухгалтерском учете применяются оборотные ведомости.

Оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов — она регистрирует обороты и остатки по всем хозяйственным средствам и их источникам. Существует два вида оборотных ведомостей: по синтетическим счетам и по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов за месяц.

В нее записывают наименование счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяца. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» по активным счетам сумма указывается по дебету, по пассивным — по кредиту, по активно-пассивным — и по дебету, и по кредиту одновременно.

 

Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и по кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету, и по кредиту. После составления оборотной ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке. Главная особенность правильно составленной оборотной ведомости — три пары равных итогов:

1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту.

2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту.

3. Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту, как актива и пассива баланса.

Если такого равенства нет, значит, допущены ошибки, которые необходимо исправить. Бывают случаи, когда могут быть допущены ошибки даже при наличии трех пар равенств:

1. Операция отражена в правильной корреспонденции счетов, но в меньшей или большей сумме.

2. Сумма операции одинакова, но корреспонденция счетов указана неправильно.

3. Одновременно по дебету и по кредиту допущена ошибка на одинаковую сумму.

Поэтому необходимо в первую очередь проверить записи тех счетов, по которым ведется аналитический учет и составляется оборотная ведомость.

 

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ сч.	Наименование счета	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	40 000	-	-	-	40 000	-
40	Выпуск продукции	79 300	-	154 600	118 800	115 100	-
50	Касса	50	-	1 000	950	100	-
51	Расчетные счета	3 000	-	-	1 000	2 000	-
80	Уставный капитал	-	56 650	-	-	-	56 550
66	Расчеты по КСК и займам	-	4 000	-	3 000	-	7 000
60	Расчеты с поставщиками	-	62 000	3 000	37 300	-	96 300
70	Расчеты по оплате труда	-	1 500	950	-	-	550
71	Расчеты с подотчет. лицами	1 800	-	5 500	4 000	3 300	-
	Итого	134 150	134 150	165 050	165 050	160 500	160 500

 

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету.

При этом ведутся два вида учета ценностей по счетам — суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральных и денежных показателях). Первая используется при расчетах с поставщиками, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами и т.п., а вторая — при учете материальных ценностей на складах и в производстве.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости. Оборотная ведомость имеет удобную организацию учета информации по счетам, поэтому из нее легко переносить уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

(к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»)

№	Наименование счета	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ООО «Уют»	-	10 000	1 000	23 000	-	32 000
2	ООО «Заря»	-	20 000	12 000	7 000	-	15 000
3	ООО «Рассвет»	-	32 000	4 000	7 500	-	35 500
	Итого	-	42 000	17 000	37 500	-	82 500