ВАРИАНТ 1
Теоретическая часть:
Задание 1. Ответьте на следующий вопрос:
Содержание бухгалтерского баланса коммерческого банка, его аналитические возможности.
Рекомендации к содержанию ответа:
1. При поиске информации следует ориентироваться на действующие требования ЦБРФ к банковской отчетности.
2. Ответ следует излагать по плану:
- назначение бухгалтерского баланса банка, его содержание (разделы и статьи);
- отличия баланса банка от баланса обычной коммерческой организации (лучше в форме сравнительной таблицы);
- цели и задачи анализа банковского баланса (на какие ключевые вопросы можно разбить анализ баланса банка).
3. Необходимо соблюдать требования к теоретической части, изложенные в пояснительной записке к заданию, одинаковые для всех вариантов.
Практическая часть:
Задание 2. На основании данных пояснений к бухгалтерской отчетности организации (приложение В) проведите вертикальный анализ структуры затрат на производство за отчетный год. По результатам расчетов сформулируйте выводы и проиллюстрируйте результаты анализа графически с помощью диаграммы.
Вертикальный анализ проводится с использованием удельного веса показателей и отклонения по структуре, которые также следует определять отдельно по каждому частному показателю. С целью обработки данных с помощью вертикального анализа рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:
Таблица 1 – Форма аналитической таблицы для вертикального анализа
| № п/п | Показатель | Базисный период | Отчетный период | Отклонение по структуре | ||
| значение, ед. изм. | уд. вес, % | значение, ед. изм. | уд. вес, % | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | … | |||||
| 2 | … | |||||
| Итого | ||||||
При этом при заполнении таблицы следует принять решение: что именно является базисным и отчетным периодом (датой) и в чем будет измеряться значение показателя. То есть в заголовочной части таблице уже должны быть названия периодов и значений в соответствии с условием задания.
Выводы по результатам вертикального анализа должны носить не только описательный характер, но и по возможности давать общую оценку структуры показателей и произошедших в ней изменений с точки зрения соответствия общим тенденциям для исследуемого типа предприятий. Кроме того, следует привести причины выявленных изменений.
По общим правилам анализа следует сначала описать структуру, выделить в ней ключевые составляющие, а далее описать изменение структуры с указанием наибольших отклонений по структуре.
Результаты вертикального анализа могут быть наглядно продемонстрированы с помощью рисунков различных видов (диаграмм и графиков). К наиболее распространенным можно отнести следующие:
Рисунки выполняются с использованием приложения MS World или MS Excel. На рисунке обязательно должны присутствовать подписи данных и наименования показателей. Название рисунка рекомендуется начинать со слова «Структура».
Пример выполнения задания приведен в приложении Г.
Задание 3. На основании данных отчета о финансовых результатах организации (приложение Б) определите рентабельность продаж в динамике за отчетный и предыдущий годы, рассчитайте влияние факторов на рентабельность продаж методом детерминированного факторного анализа (способ цепных подстановок). По результатам расчетов составьте выводы.
Для обработки данных используйте аналитическую таблицу:
| Наименование показателей | Значение показателя | Отклонение (+/-) | ||
| предыдущий год | отчетный год | абсолютное | относительное | |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | ||||
| Выручка от продаж, тыс. руб. | ||||
| Рентабельность продаж, руб. | ||||
Факторный анализ проводится путем расчета влияния каждого фактора на результативный показатель способом цепных подстановок, абсолютных разниц или относительных разниц. По общим правилам факторного анализа следует сначала описать изменение результативного показателя, а далее характер влияния на него со стороны соответствующих факторов. В конце следует сделать вывод о том, какой фактор оказал наибольшее влияние.
Пример выполнения задания приведен в приложении Е.
ВАРИАНТ 2
Теоретическая часть:
Задание 1. Ответьте на следующий вопрос:
Анализ рентабельности коммерческого банка: организация и методика.
Рекомендации к содержанию ответа:
1. При поиске информации в литературе можно отождествлять «анализ рентабельности» и «анализ доходности».
2. Ответ следует излагать по плану:
- особенности доходной базы коммерческого банка (виды доходов и факторы, от которых они зависят);
- цели и задачи анализа рентабельности банка (на какие отдельные вопросы можно разбить анализ);
- источники информации при анализе (какие формы бухгалтерской отчетности банка используются для расчета показателей доходности);
- специальные показатели (коэффициенты), применяемые в анализе доходности и рентабельности банка, их краткая характеристика, методика расчета.
3. Необходимо соблюдать требования к теоретической части, изложенные в пояснительной записке к заданию, одинаковые для всех вариантов.
Практическая часть:
Задание 2. На основании данных пояснений к бухгалтерской отчетности организации (приложение В) проведите горизонтальный анализ запасов за отчетный год. По результатам расчетов сформулируйте выводы и проиллюстрируйте результаты анализа графически с помощью диаграммы.
Рекомендации по решению:
Горизонтальный анализ может проводиться с использованием абсолютного отклонения, относительного отклонения (темпа прироста) или темпа роста сопоставимых показателей. При этом следует определять их как по каждому отдельному показателю, так и по итогу в целом. С целью обработки данных путем горизонтального анализа рекомендуется использовать следующую аналитическую таблицу:
Таблица 2 – Форма аналитической таблицы для горизонтального анализа
| Показатель / ед. изм. | Базисный период | Отчетный период | Отклонение (+; -) | |
| абсолютное | относительное | |||
| … | ||||
| … | ||||
| Итого | ||||
При этом при заполнении таблицы следует принять решение: что именно является базисным и отчетным периодом (датой) и в чем будет измеряться значение показателя. То есть в заголовочной части таблице уже должны быть названия периодов и значений в соответствии с условием задания.
Выводы по результатам горизонтального анализа должны носить не только описательный характер, но и по возможности давать общую оценку произошедших изменений в контексте их влияния на финансово-хозяйственную деятельность коммерческой организации. Кроме того, следует привести возможные причины выявленных изменений. По общим правилам анализа следует сначала описать совокупное изменение показателей, а далее привести результаты анализа частных показателей, продемонстрировавших наибольшую динамику.
Результаты горизонтального анализа могут быть наглядно продемонстрированы с помощью рисунков различных видов (диаграмм и графиков). К наиболее распространенным можно отнести следующие:
Рисунки выполняются с использованием приложения MS World или MS Excel. На рисунке обязательно должны присутствовать подписи данных и наименования показателей. Название рисунка рекомендуется начинать со слова «Динамика».
Пример выполнения задания приведен в приложении 5.
Задание 3. На основании данных бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (приложение А, Б), определите коэффициент оборачиваемости оборотных средств в динамике за отчетный и предыдущий годы, рассчитайте влияние факторов на выручку от продаж методом детерминированного факторного анализа (способ относительных разниц). По результатам расчетов составьте выводы.
Для обработки данных используйте аналитическую таблицу:
| Наименование показателей | Значение показателя | Отклонение (+/-) | ||
| предыдущий год | отчетный год | абсолютное | относительное | |
| Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб. | ||||
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об. | ||||
| Выручка от продаж, тыс. руб. | ||||
Для формирования факторной модели выручки от продаж используйте формулу коэффициента оборачиваемости оборотных средств, приведенную в Учебно-практическом пособии по курсу, раздел 4.4 (имеется в папке для студентов в качестве отдельного файла).
Факторный анализ проводится путем расчета влияния каждого фактора на результативный показатель способом цепных подстановок, абсолютных разниц или относительных разниц. По общим правилам факторного анализа следует сначала описать изменение результативного показателя, а далее характер влияния на него со стороны соответствующих факторов. В конце следует сделать вывод о том, какой фактор оказал наибольшее влияние.
Пример выполнения задания приведен в приложении Е.
Приложение А
