Расшифровка сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию

СБОРНИК

Учебных заданий по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Ярославль – 2003

Настоящий сборник учебных заданий предназначен для проведения практических занятий по дисциплине «Бухгалтерский учет» со студентами, обучающимися по специальности «Финансы и кредит».

Сборник имеет только учебное значение. Наименования предприятий, фамилии должностных лиц, цены и суммы по рассматриваемым хозяйственным операциям носят условный характер и не могут рассматриваться как материал, характеризующий деятельность конкретной организации.

Сборник построен по принципу «комплексной задачи», с учетом особенностей ведения бухгалтерского учета в подрядных строительных организациях. Издание третье, переработанное и дополненное.

Справочный материал

Оформление и обработка документов производится в строительном управлении № 12 (в дальнейшем - СУ-12), которое является федеральным государственным унитарным предприятием на правах хозяйственного ведения.

Юридический адрес СУ-12: 150028, город Ярославль, улица Свободы, дом 17.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - 5050003310.

Расчетный счет № 40502810700000000014 открыт в коммерческом банке «Мираж» (город Ярославль).

Структура СУ-12 включает:

1) два строительных участка, которые возводят следующие объекты:

- строительный участок № 1 – 5 этажный 90 квартирный жилой дом (шифр 201010) и 9 этажный 100 квартирный жилой дом (шифр 201020);

- строительный участок № 2 – сооружение 401 (шифр 201030) и детский сад (шифр 201040);

2) вспомогательные производства:

- растворо-бетонный узел (РБУ);

- ремонтно-механическая мастерская (РММ).

На балансе СУ-12 содержатся строительные машины и механизмы.

Должностные лица СУ-12:

- начальник СУ-12 – Перов А.С.

- начальник финансового отдела – главный бухгалтер – студент, выполняющий учебное задание.

- Заместитель начальника СУ-12 по материально-техническому обеспечению (МТО) – начальник отдела – Хватов К.Т.

- главный механик – Моторнов К.Т.

- начальник планового отдела – Машков Р.Т.

- заведующий центральным материальным складом – Заборнов И.С.

- бухгалтер – Горная Т.М.

- кассир – Купюрная А.И.

- начальник строительного участка № 1 - Сурик К.В.

- начальник строительного участка № 2 - Круглов В.В.

Учетный период – январь текущего года.

Выписка

из «Положения об учетной политике СУ-12 на 200_ год»

(утверждено приказом начальника СУ-12 от 25.12. прошлого года № 305)

Строительное управление является федеральным государственным унитарным предприятием на правах хозяйственного ведения, сферой деятельности которого является производство строительно-монтажных работ.

I раздел. Организационно-технический

В соответствии с Планом счетов 2000г. (приказ МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н) на предприятии применяется рабочий план счетов бухгалтерского учета (см. учебное задание № 1).

Хозяйственные операции оформляются типовыми формами первичных учетных документов. График документооборота утвержден начальником организации.

II раздел. Порядок ведения бухгалтерского учета

В организации применяется журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета.

Организация использует линейный метод начисления амортизации, как по объектам основных средств, так и по объектам нематериальных активов (в дальнейшем – НМА). При этом начисление амортизации по НМА отражается в учете с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости. Бухгалтерский учет движения МПЗ ведется на счете 10 «Материалы» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Текущий учет МПЗ ведется по учетным ценам. Организация применяет метод учета МПЗ с использованием отчетов материально ответственных лиц.

Оценка МПЗ при отпуске в производство производится по средней себестоимости.

Организация применяет позаказный метод учета затрат. Объектом учета себестоимости продукции является заказ на производство строительно-монтажных работ.

Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в конце месяца распределяются по объектам строительства исходя из фактической себестоимости одной машино-смены и количества отработанных машино-смен, в соответствии с отчетом главного механика.

Накладные расходы в конце месяца распределяются по объектам строительства и видам вспомогательных производств следующими способами:

- накладные расходы основного производства распределяются по объектам строительства пропорционально прямым затратам;

- накладные расходы вспомогательных производств распределяются по их видам пропорционально затратам на оплату труда рабочих этих производств.

Расчеты с заказчиками осуществляются после завершения всех работ на объектах строительства, то есть за полностью готовые объекты.

В целях равномерного включения в себестоимость продукции предстоящих расходов организация образует резерв для ремонта основных средств (ремонтный фонд) путем ежемесячных отчислений в размере 0,1% от их первоначальной стоимости и резерв средств на предстоящую оплату отпусков работников в размере 0,5% от сумм начисленной за месяц оплаты труда.

Организация применяет в бухгалтерском учете метод определения выручки от реализации выполненных строительно-монтажных работ «по отгрузке». Определение дохода по объекту строительства производится по методу «Доход по стоимости объекта строительства» (без применения счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»).

Образование резервного капитала производится за счет нераспределенной прибыли. Величина резервного капитала определяется учредительными документами (не менее 15% от величины уставного фонда), а размер ежегодных отчислений в резервный капитал (до достижения им величины, установленной учредительными документами) не может быть менее 5% нераспределенной прибыли прошлого года.

Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся.

Нераспределенная прибыль прошлого года зачисляется на субсчет 84/2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет».

Учебное задание № 1

«Оформление Главной книги»

Цель задания – усвоение порядка оформления и открытия Главной книги.

Необходимые бланки: Главная книга.

Требуется

1. Оформить Главную книгу на текущий год.

2. Открыть в Главной книге счета синтетического учета, в соответствии с исходными данными настоящего учебного задания.

3. Проверить правильность записи сальдо на счетах по состоянию на 1 января текущего года.

Исходные данные

Рабочий план счетов синтетического учета, используемый в СУ-12, и данные об остатках хозяйственных средств и их источников на 1 января текущего года:

Код счета	Сальдо на 1 января текущего года (в руб.)
Код счета	дебет	кредит
1	2	3
01 02 04 05 08 10 19 20 23 25 26 50 51 60 62 66 68 69 70 71 73	60412318 - 144500 - - 6399000 280150 880750 - - - 8756 500420 - 1265948 - - - - 4580 2917	- 2333190 - 26500 - - - - - - - - - 1398755 - 100000 69336 58038 152140 831 -
1	2	3
76 80 82 83 84 86 90 91 94 96 98 99	221300 - - - - - - - - - - -	2785 65705720 - - 27144 - - - - 76200 170000 -
Итого	70120639	70120639

Расшифровка сальдо по счету 10 «Материалы»:

субсчет 10/1 «Сырье и материалы» - 6219000=

субсчет 10/5 «Запасные части» - 68000=

субсчет 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» - 112000=

Всего по счету 10 - 6399000=

Расшифровка сальдо по счету 20 «Основное производство»:

Шифр объекта	Наименование объектов	Остаток незавершенного производства на начало месяца (в руб.)
		собственными силами:		субподрядным способом по сметной стоимости
		по сметной стоимости	по фактической себестоимости	субподрядным способом по сметной стоимости
1	2	3	4	5
201010 201020 201030 201040	СУ № 1 5-этажный 90-квартирный жилой дом 9-этажный 100-квартирный жилой дом СУ № 2 Сооружение № 401 Детский сад	- - - 1012862	- - - 880750	- - - -
	Всего:	1012862	880750	-

Расшифровка сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

субсчет 68/1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 18090=

субсчет 68/2 «Расчеты по НДС» - 51246=

Всего по счету 68 - 69336=

Расшифровка сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию

и обеспечению»:

субсчет 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» - 8140=

субсчет 69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» - 42210=

субсчет 69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому

страхованию» - 7688=

Всего по счету 69 - 58038=

Расшифровка сальдо по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

Номер и наименование субсчета	Лицевой счет	Сальдо на 1 января (в руб.)
Номер и наименование субсчета	Лицевой счет	дебет	кредит
1	2	3	4
73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»	Сурик К.В.	2917	-

Расшифровка сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

№ субсчета	Наименование субсчета	Сальдо на 1 января (в руб.)
№ субсчета	Наименование субсчета	дебет	кредит
1	2	3	4
76/2 76/4 76/5	Расчеты по претензиям Расчеты по депонированным суммам Расчеты с УМ № 25 за КАМАЗ	5300 - 216000	- 2785 -
	Итого:	221300	2785

Расшифровка сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»:

субсчет 96/1 «Резерв на предстоящую оплату отпусков» - 20200=

субсчет 96/2 «Резерв на ремонт основных средств» - 56000=

Всего по счету 96 - 76200=

Расшифровка сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»:

субсчет 98/2 «Безвозмездные поступления» - 169000=

субсчет 98/4 «Разница между суммой, подлежащей

взысканию с виновных лиц, и балансовой

стоимостью недостающих ценностей» - 1000=

Всего по счету 98 - 170000=

Тема: «Учет денежных средств»

Учебное задание № 2

«Учет кассовых операций»

Цель задания – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета кассовых операций.

Необходимые бланки: журнал-ордер № 1 и ведомость № 1.

Требуется

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

Примечание: при выполнении настоящего и последующих учебных заданий необходимо регистрировать все хозяйственные операции в Журнале регистрации хозяйственных операций, имеющем следующую форму:

Журнал