Исходные данные.
1. Организация предоставила заем на 360 календарных дней. Проценты по займу начисляются со дня, следующего за его выдачей. Проценты начисляются по ставке 10,5% годовых и уплачиваются ежемесячно 10 числа, следующего за истекшим месяцем.
2. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| 1 | Выписка банка от 03ноября. Предоставлен заем другой организации | 1 500 000 |
| 2 | Бухгалтерская справка-расчет от 30нояб. Проценты по займу за ноябрь (27дн.) признаны прочим доходом | ? |
| 3 | Выписка банка от 10 декабря. Получена по договору сумма процентов за ноябрь | ? |
| 4 | Бухгалтерская справка-расчет. Проценты по займу за декабрь-октябрь (333 дн.) признаны прочим доходом (ежемесячно в соответствующей сумме) | ? |
| 5 | Выписка банка от 29 окт. Получено по договору займа: сумма основного долга сумма процентов за октябрь (29 дн.) | 1 500 000? |
Задача 9.11. Учет последующей оценки ценных бумаг
Задание.
Записать факты хозяйственной деятельности в журнале регистрации, отразить корреспонденцию счетов.
Методические рекомендации.
Сумма переоценки ценных бумаг, имеющих текущую рыночную стоимость, рассчитывается по формуле: текущая рыночная стоимость на отчетную дату – предыдущая оценка.
Например, по исходным данным разница от переоценки акций по текущей рыночной стоимости составит:
на 30 июня = текущая рыночная стоимость на 30.06. – первоначальная стоимость = 138 000 – (134 000 +1 900+ 342)= + 1 7580 руб. ДООЦЕНКА
на 30 сентября = текущая рыночная стоимость на 30.09. – предыдущая оценка на 30.06. = 133 700 – 138 000 = – 4 300 руб. УЦЕНКА
Исходные данные.
1. Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость.
2. Корректировка стоимости ценных бумаг, обращающиеся на ОРЦБ, производится ежеквартально. Акции приобретены во втором квартале. Текущая рыночная стоимость акций составила: на 30 июня – 138 000 руб.; на 30 сентября – 133 700 руб.; на 31 декабря – 136 200 руб.
3. Факты хозяйственной деятельности
| № п/п | Содержание факта хозяйственной деятельности | Сумма, руб. |
| 1 | Выписка из реестра акционеров. Приняты к учету акции | 134 000 |
| 2 | Брокерский договор. Акт оказанных услуг. Комиссия брокера НДС 18% | 1 900 342 |
| 3 | Выписка банка. Перечислено с расчетного счета: в оплату за акции в оплату услуг брокера | 134 000 ? |
| 4 | Бухгалтерская справка-расчет от 30 июня. Разница от переоценки акций по текущей рыночной стоимости | ? |
| 5 | Бухгалтерская справка-расчет от 30 сент. Разница от переоценки акций по текущей рыночной стоимости | ? |
| 6 | Бухгалтерская справка-расчет от 31 дек. Разница от переоценки акций по текущей рыночной стоимости | ? |
Задача 9.12. Учет векселей
Задание.
Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:
- по приобретению векселя;
- начислению процентов по векселю;
- продаже векселя.
Исходные данные.
Организация приобрела у банка 16 августа вексель со сроком платежа «по предъявлению» за 100 000 руб. Номинальная стоимость векселя 100 000 руб. Проценты по векселю начисляются с 17 августа по ставке 6,90% годовых. 30 октября вексель был продан за 101 410 руб., денежные средства в оплату за вексель перечислены на расчетный счет организации.
В учетной политике закреплено, что проценты по долговым ценным бумагам начисляются ежемесячно.
Задача 9.13. Учет облигаций
Задание.
Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:
- по приобретению облигации;
- начислению процентов по облигации;
- погашению облигации.
Исходные данные.
По брокерскому договору 1 декабря организация перечислила ООО «Финанс» 600 000 руб. Документарные корпоративные облигации, не обращающиеся на ОРЦБ, приобретены при размещении 4 декабря за номинальную стоимость 300 000 руб. По условиям эмиссии проценты по ставке 9,2% годовых начисляются с 5 декабря и выплачиваются при погашении облигации 30 ноября следующего года. Вознаграждение брокера по договору составило 5 900 руб., в т. ч. НДС 900 руб. Услуги брокера оплачены после приобретения облигаций. Облигации погашены 30 ноября, на расчетный счет получены номинальная стоимость и причитающиеся проценты.
Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Доход в виде процентов по облигациям признается ежемесячно в течение периода их обращения.
Задача 9.14. Учет акций
Задание.
Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записи:
- по приобретению акций;
- переоценке акций на 30 сентября и 31 декабря.
Исходные данные.
По брокерскому договору 6 сентября организация перечислила ООО «Финанс»170 000 руб. Брокером приобретены бездокументарные акции, обращающиеся на ОРЦБ, за 177 000 руб. Вознаграждение брокера по договору составило 5 133 руб., в т. ч. НДС 783 руб. Окончательная оплата за приобретенные акции и за услуги брокера перечислены ООО «Финанс» после принятия акций к учету. Текущая рыночная стоимость акций составила на 30 сентября 177 300 руб., на 31 декабря 177 840 руб.
Учетной политикой организации определено, что все затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, включаются в их первоначальную стоимость. Переоценка акций производится ежеквартально.
Задача 9.15. Учет предоставленных займов
Задание.
Сформулировать и записать в журнале регистрации факты хозяйственной деятельности, выполнить бухгалтерские записипо предоставлению займа, начислению процентов по договору и возвращению займа.
Исходные данные.
По договору займа организация предоставила 2 марта заем другой организации в сумме 1 200 000 руб. на 60 дней. По условиям эмиссии проценты по ставке 10,3% годовых начисляются с 3 марта и уплачиваются заёмщиком при возвращении займа.
Контрольные вопросы к теме 9.
9.1. Какими документами регулируется учет финансовых вложений?
9.2. Какие объекты относят к финансовым вложениям?
9.3. По каким признакам могут классифицироваться финансовые вложения?
9.4. В каких случаях может изменяться первоначальная стоимость финансовых вложений?
9.5. Каким образом ведется аналитический учет финансовых вложений?
9.6. Назовите способы оценки финансовых вложений при выбытии.
9.7. Какой документ является основанием для принятия к учету бездокументарных ценных бумаг? Документарных ценных бумаг?
9.8. Какие дополнительные расходы могут возникать при приобретении ценных бумаг?
9.9. Как рассчитываются проценты по долговым ценным бумагам?
9.10. Порядок проведения инвентаризации финансовых вложений.
9.11. Какие вопросы по учету финансовых вложений должны бытьотражены в учетной политике экономического субъекта?
