Налогоплательщики, являющиеся субъектами хозяйствования, исчисляют сумму налога самостоятельно ежегодно по состоянию на 1 января.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае регистрации транспортного средства и/или снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в органы доходов и сборов по месту регистрации о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации по формам, утверждаемым Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в органы доходов и сборов по месту регистрации транспортных средств, сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год по формам, утверждаемым Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств в порядке, который устанавливается Советом Министров Донецкой Народной Республики.
Плательщики налога – юридические лица не позднее 31 января текущего года, подают соответствующему территориальному органу доходов и сборов по месту регистрации транспортного средства декларацию на текущий год по установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по кварталам. Форма налоговой декларации утверждается Министерством доходов и сборов Донецкой Народной Республики.
В случае приобретения/продажи в течение отчетного (налогового) периода транспортных средств, налогоплательщик подает в соответствующий орган доходов и сборов уточняющую налоговую декларацию.
В случае продажи в течение налогового (отчетного) периода транспортного средства и не предоставлении в соответствующий орган доходов и сборов уточняющей налоговой декларации, сумма налога, самостоятельно задекларированная налогоплательщиком в основной налоговой декларации по итогам отчетного (налогового) периода такому плательщику не возвращается.
В случае приобретения в течение налогового (отчетного) периода транспортного средства и не предоставлении в соответствующий орган доходов и сборов уточняющей налоговой декларации, сумма налога, подлежащая начислению и уплате в бюджет, самостоятельно рассчитывается органом доходов и сборов с применением финансовых (штрафных) санкций, предусмотренных за занижение налогового обязательства.
Учет транспортного налога ведётся на субсчете 641 «Расчеты по налогам», на котором открывается субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по транспортному налогу»:
1. Начислен транспортный налог:
Дт 92 «Административные расходы»; 84 «Прочие операционные расходы» -
Кт 641 «Расчеты по налогам» субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по транспортному налогу».
2. Перечислен налог в бюджет:
Дт 641 «Расчеты по налогам» субсчет второго порядка или аналитический счет «Расчеты по транспортному налогу» -
Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте».
3. В конце месяца отнесены расходы по уплате транспортного налога на финансовые результаты:
Дт 791 «Результат основной деятельности» -
Кт 92 «Административные расходы»; 84 «Прочие операционные расходы».
ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ
Одним из наиболее традиционных налогов, имеющих давнюю историю в налоговых системах, является земельный налог. Он, наряду с системой акцизных сборов, представляет собой механизм рентных рычагов и применяется к специфическому природному фактору – земле. С его помощью перераспределяется та часть чистого дохода, которая получена производителями вне всякой связи с их затратами и усилиями, благодаря непосредственно земельному участку.
Использование земли в ДНР является платным. Плата за землю или земельный налог, является одной из разновидностей имущественного налогообложения, и его размер не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщика.
Плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы, определяемые в зависимости от нормативной денежной оценки земель с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с правилами, установленными ЗНС.
Объектом налогообложения является земельный участок, а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды.
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Плательщиками земельного налога являются:
1) юридические лица и физические лица-предприниматели, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователями, в том числе (арендаторы);
2) физические лица, являющиеся собственниками земельного участка, земельной доли (пая) и/или землепользователями, которые используют данные категории земель в коммерческой деятельности;
3) физические лица – граждане.
Базовым налоговым периодом для платы за землю является календарный год.
Налоговый период для уплаты платы за землю – календарный месяц.
Базовый налоговый период начинается 1 января и заканчивается 31 декабря того же года (для вновь образованных предприятий, учреждений и организаций, а также в связи с приобретением права собственности и/или пользование на новые земельные участки базовый налоговый (отчетный) период может быть меньшим 12 месяцев).
Базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, определенного в соответствии с порядком, установленным ЗНС. Однако до 1 января 2017 г. индексация нормативной денежной оценки земельных участков проводиться не будет.
Решение относительно нормативной денежной оценки земельных участков официально обнародуется соответствующим органом местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель или изменений (плановый период). В противном случае нормы соответствующих решений применяются не ранее начала бюджетного периода, наступающего за плановым периодом.
Объекты, базы и ставки налогообложения приведены в табл. 10.3.
Таблица 10.3
