Статья 186. Освобождение от налога на недвижимость

 

 

КонсультантПлюс: примечание.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 17.08.2010 N 428 установлено, что от исчисления и уплаты налога на недвижимость освобождаются организации, в хозяйственном ведении или оперативном управлении которых находятся неиспользуемые и непригодные для эксплуатации объекты бывших военных городков, которые нецелесообразно вовлекать в хозяйственный оборот либо сносить, по перечням, утверждаемым облисполкомами по согласованию с Министерством по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь и Министерством обороны Республики Беларусь.

 

Подпунктом 3.8 пункта 3 Указа Президента Республики Беларусь от 03.06.2008 N 300 установлено, что капитальные строения (здания, сооружения), их части, входящие в состав жилого комплекса "SOS-Детская деревня" в г. Могилеве, освобождаются от налога на недвижимость.

 

 

КонсультантПлюс: примечание.

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года Указом Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 N 345 установлены дополнительные налоговые льготы на некоторые виды деятельности, осуществляемые индивидуальными предпринимателями, юридическими лицами и микроорганизациями на территориях сельской местности и малых городских поселений.

 

1. Освобождаются от налога на недвижимость:

1.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части:

государственного жилищного фонда и жилищного фонда организаций негосударственной формы собственности (за исключением находящихся в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении организаций одноквартирных жилых домов, жилых помещений в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах, не используемых для проживания физическими лицами);

классифицируемые в соответствии с законодательством как здания для целей определения нормативных сроков службы основных средств и используемые в сферах образования и здравоохранения;

включенные в реестр физкультурно-спортивных сооружений;

организаций культуры, санаторно-курортных и оздоровительных организаций.

Организации, признаваемые плательщиками налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, вправе использовать установленную частью первой настоящего подпункта льготу по таким капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

1.2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места организаций общественного объединения "Белорусское общество инвалидов", общественного объединения "Белорусское общество глухих" и общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

Для целей настоящего подпункта:

численность работников (инвалидов) организации определяется в среднем за предыдущий налоговый период путем суммирования средней численности работников (инвалидов) за все месяцы предыдущего налогового периода и деления полученной суммы на число месяцев, за которые определена средняя численность работников (инвалидов);

средняя численность работников (инвалидов) за каждый месяц определяется как исчисленная в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь, списочная численность работников в среднем за месяц (за исключением работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев либо назначением их опекунами, уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, в связи с усыновлением (удочерением) детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, в возрасте от трех до шестнадцати лет), средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в том числе заключенным с юридическими лицами, если предметом договора является оказание услуги по предоставлению, найму работников);

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

расчет численности работников производится в целом по организации, включая филиалы, представительства и иные ее обособленные подразделения;

(часть вторая пп. 1.2 статьи 186 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

1.3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи "Белпочта";

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

1.4. капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.5. капитальные строения (здания, сооружения), предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.6. капитальные строения (здания, сооружения), признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства об охране историко-культурного наследия, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), используемых организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме капитальных строений (зданий, сооружений) бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры;

(пп. 1.6 статьи 186 в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

1.7. автомобильные дороги общего пользования (включая земляное полотно с водоотводными сооружениями, дорожную одежду, искусственные сооружения, технические средства организации дорожного движения, инженерное оборудование и обустройство, защитные сооружения), а также расположенные на них объекты дорожного сервиса;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

1.8. исключен;

(пп. 1.8 статьи 186 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

1.9. капитальные строения (здания, сооружения), их части сельскохозяйственного назначения, используемые (предназначенные для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

1.10. капитальные строения (здания, сооружения) объектов войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.11. впервые введенные в действие капитальные строения (здания, сооружения) организаций в течение одного года с даты их приемки в эксплуатацию в порядке, установленном законодательством, за исключением капитальных строений (зданий, сооружений), при возведении которых были превышены установленные проектной документацией сроки их строительства;

(пп. 1.11 статьи 186 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

1.12. капитальные строения (здания, сооружения), относящиеся к объектам благоустройства городов, поселков городского типа и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.13. капитальные строения (здания, сооружения) государственного и мобилизационного материальных резервов, в том числе предназначенные для хранения соответствующего имущества, капитальные строения (здания, сооружения), используемые исключительно для гражданской обороны;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.14. исключен;

(пп. 1.14 статьи 186 исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

1.15. исключен;

(пп. 1.15 статьи 186 исключен с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1.16. исключен;

(пп. 1.16 статьи 186 исключен с 1 января 2016 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

1.17. принадлежащее физическому лицу на праве собственности одно жилое помещение в многоквартирном и (или) в блокированном жилом доме. При наличии у физического лица двух и более жилых помещений освобождению от налога на недвижимость подлежит только одно жилое помещение по выбору физического лица на основании его письменного заявления, представляемого в налоговый орган по месту жительства, с указанием местонахождения всех принадлежащих физическому лицу жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах. В случае непредставления физическим лицом такого заявления освобождению от налога на недвижимость подлежит одно жилое помещение, приобретенное (полученное) им в собственность ранее других жилых помещений.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 18.10.2016 N 432-З)

Жилые помещения в многоквартирном жилом доме, принадлежащие на праве собственности одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, имеющей трех и более несовершеннолетних детей), освобождаются от налога на недвижимость независимо от положений части первой настоящего подпункта;

(часть вторая пп. 1.7 статьи 186 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

1.18. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 1.17 настоящего пункта, а также машино-места, принадлежащие:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых домов, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Жилые дома, принадлежащие пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам и расположенные не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость при отсутствии регистрации в этих жилых домах трудоспособных лиц;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

многодетным семьям (семьям, имеющим трех и более несовершеннолетних детей);

военнослужащим срочной военной службы, гражданам, проходящим альтернативную службу, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах".

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

Для целей настоящего пункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством.

(часть вторая пп. 1.18 статьи 186 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Не учитываются (при наличии подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц:

временно не проживающие по месту постоянного жительства лиц, указанных в абзаце втором части первой настоящего подпункта, военнослужащие срочной военной службы, граждане, проходящие альтернативную службу, лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

лица, указанные в подпунктах 1.19 - 1.21 настоящего пункта;

(пп. 1.18 статьи 186 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

1.19. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), расположенных в сельской местности и осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях);

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)

1.20. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в производящих сельскохозяйственную продукцию филиалах или иных обособленных подразделениях организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)

1.21. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическим лицам, зарегистрированным по месту жительства в сельской местности и работающим в организациях (их структурных или обособленных подразделениях) здравоохранения, культуры, учреждениях (их структурных или обособленных подразделениях) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также пенсионерам, ранее работавшим в этих организациях (их структурных или обособленных подразделениях);

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)

1.22. капитальные строения (здания, сооружения), их части организаций потребительской кооперации, относящиеся к торговым объектам и объектам общественного питания и расположенные в сельской местности;

(пп. 1.22 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)

1.23. до 1 января 2020 года капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций и научно-технологических парков.

Для целей настоящей главы и главы 18 под научной организацией понимается организация, прошедшая в установленном законодательством порядке аккредитацию научной организации, основным видом деятельности которой являются научные исследования и разработки.

Основной вид деятельности определяется в порядке, установленном законодательством, в целях сбора и представления статистических данных;

(пп. 1.23 статьи 186 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

1.24. капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, принадлежащие на праве собственности общественному объединению "Национальный олимпийский комитет Республики Беларусь";

(пп. 1.24 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

1.25. капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места у плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения, являющихся республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданными в виде юридических лиц.

(пп. 1.25 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

2. При сдаче организациями и индивидуальными предпринимателями в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, освобожденных от налога на недвижимость, такие капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места подлежат налогообложению налогом на недвижимость в порядке, установленном настоящей главой.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)

 

КонсультантПлюс: примечание.

С 3 сентября 2011 года резиденты специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал" освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям, расположенным на территории указанного парка, независимо от направления их использования, в том числе при сдаче их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (Указ Президента Республики Беларусь от 26.05.2011 N 220).

 

Налогообложению налогом на недвижимость в соответствии с частью первой настоящего пункта не подлежат капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, сданные в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

бюджетным организациям;

организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность и получающим субсидии из бюджета;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

учреждениями образования потребительской кооперации - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации питания воспитанников, учащихся и студентов в учреждениях образования;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, - организациям и индивидуальным предпринимателям для организации образовательного процесса при реализации образовательной программы дополнительного образования детей и молодежи, а также для подготовки детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Национальным банком Республики Беларусь и его структурными подразделениями, коллегиями адвокатов;

дипломатическим представительствам и консульским учреждениям;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

специализированным учебно-спортивным учреждениям профсоюзов, финансируемым за счет средств государственного социального страхования;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

научным организациям;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

центрам трансфера технологий;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

научно-технологическими парками - их резидентам;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

организациям культуры.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

3. Освобождение от налога на недвижимость при уплате налога на недвижимость простым товариществом не применяется.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

 

КонсультантПлюс: примечание.

В соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное подпунктом 4.1 статьи 327 настоящего Кодекса, по объектам налогообложения этим налогом, в отношении которых на 1 января 2016 года у резидента свободной экономической зоны возникло право на указанную льготу, предоставляется с 1 квартала 2016 года.

 

С 1 октября 2016 года в соответствии с пунктом 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 27.06.2016 N 2 освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное в абзаце четвертом части первой подпункта 1.1 и абзаце третьем подпункта 1.2.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. N 6, предоставляется резидентам свободных экономических зон в порядке и на условиях, установленных указанным Декретом.

 

4. При возникновении у организаций в течение года права на освобождение от налога на недвижимость льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено. При этом кварталом, в котором утрачено право на льготу, является квартал, на который приходится последний день действия льготы.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

5. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, в том числе не завершенные строительством, освобождаются от налога на недвижимость с 1-го числа месяца, в котором возникло право на льготу, а при утрате в течение года права на льготу исчисление и уплата налога на недвижимость производятся начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это право было утрачено.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

6. Освобождения от налога на недвижимость, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, не распространяются на капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места, принадлежащие физическим лицам, если они предназначены и (или) используются для осуществления предпринимательской деятельности.

(п. 6 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2015 N 343-З)

7. Освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, за исключением освобождения, предусмотренного подпунктом 1.4 пункта 1 настоящей статьи, не распространяется на неиспользуемые (неэффективно используемые) капитальные строения (здания, сооружения), их части, включенные в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными (Минским городским) Советами депутатов или по их поручению областными (Минским городским) исполнительными комитетами в порядке и на условиях, установленных Советом Министров Республики Беларусь (далее в настоящей главе и главе 18 настоящего Кодекса - перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества).

(п. 7 статьи 186 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)