Статья 168. Профессиональные налоговые вычеты

 

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:

1.1. плательщики - индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, в порядке, установленном статьей 169 настоящего Кодекса.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, плательщики - индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) имеют право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности (деятельности нотариуса, адвокатской деятельности);

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

1.2. исключен;

(пп. 1.2 статьи 168 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

1.3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном статьей 171 настоящего Кодекса.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право применить профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:

двадцать (20) процентов суммы начисленного дохода - по литературным произведениям; драматическим и музыкально-драматическим произведениям, произведениям хореографии, пантомимы и другим сценарным произведениям; картам, планам, эскизам, иллюстрациям и пластическим произведениям, относящимся к географии, картографии и другим наукам; компьютерным программам; произведениям науки; производным произведениям; составным произведениям;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

тридцать (30) процентов суммы начисленного дохода - по аудиовизуальным произведениям; произведениям архитектуры, градостроительства и садово-паркового искусства; фотографическим произведениям, в том числе произведениям, полученным способами, аналогичными фотографии; изобретениям, полезным моделям, промышленным образцам и иным результатам интеллектуальной деятельности (по отношению к сумме дохода, полученного за первые два года использования), не указанным в абзацах втором и четвертом настоящей части;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

сорок (40) процентов суммы начисленного дохода - по музыкальным произведениям с текстом или без текста; произведениям изобразительного искусства; произведениям прикладного искусства;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

1.4. плательщики - спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, - в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности:

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

по оплате проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

на проживание в период участия в соревнованиях (играх, выступлениях);

по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы;

по оплате фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов.

2. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах нормативов, установленных настоящей статьей.

3. Профессиональный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговый орган в порядке, установленном пунктом 9 статьи 176 настоящего Кодекса.

4. Профессиональный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется плательщикам при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Профессиональный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется по выбору плательщика:

в течение налогового периода - налоговым агентом в размерах, установленных абзацами вторым - четвертым части второй подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи;

при подаче им в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размерах, установленных абзацами вторым - четвертым части второй подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

 

Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам)

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

 

1. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) предпринимательской деятельности (нотариальной, адвокатской), определяются такими плательщиками самостоятельно на основании документов, подтверждающих такие расходы.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Документами, подтверждающими расходы индивидуальных предпринимателей по хозяйственным операциям, признаются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, формы которых утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне, в том числе составленные в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, иные составленные в соответствии с частью третьей настоящего пункта и другим законодательством первичные учетные документы и (или) иные документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, проездные документы, счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге).

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2015 N 343-З)

Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование документа, дату его составления;

наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Документами, подтверждающими расходы индивидуальных предпринимателей за пределами территории Республики Беларусь, признаются документы, применяемые в соответствии с законодательством иностранного государства, а по товарам, приобретенным на территории государств - членов Евразийского экономического союза за наличный расчет, - первичные учетные документы, предусмотренные законодательством государства, на территории которого приобретены товары, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление предусмотрено законодательством государства - члена Евразийского экономического союза.

(часть четвертая п. 1 статьи 169 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

Документами, подтверждающими расходы нотариусов, адвокатов, признаются любые документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, проездные документы, счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге).

(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З, от 30.12.2015 N 343-З)

В состав расходов, связанных с использованием в предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности имущества, если имущество приобреталось индивидуальным предпринимателем (нотариусом, адвокатом) в собственность на безвозмездной основе, включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц при приобретении такого имущества, а в отношении имущества, указанного в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, включаются также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

2. Расходы индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, подразделяются на:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

внереализационные расходы.

3. Расходы, частично связанные с осуществлением индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с их предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельностью.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

Расходы, относящиеся к доходам, освобождаемым от подоходного налога с физических лиц, не учитываются в составе профессионального налогового вычета при определении налоговой базы.

(часть вторая п. 3 статьи 169 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

4. Дооценка (переоценка) стоимости приобретенных материальных ценностей может быть произведена индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) в случаях, предусмотренных законодательством.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

5. Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов и иных документально подтвержденных затрат, непосредственно связанных с их производством и реализацией.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав группируются по следующим элементам:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности;

расходы на социальные нужды;

прочие расходы.

6. Если затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав могут быть отнесены одновременно к нескольким элементам расходов, плательщик вправе самостоятельно определить, к какому непосредственно элементу он отнесет такие расходы.

7. Решение о включении затрат, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, в состав расходов индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), учитываемых при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, принимается Президентом Республики Беларусь.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

8. К материальным расходам относятся следующие расходы:

8.1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации;

8.2. на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав;

на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);

8.3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

8.4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

8.5. на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, другие производственные и хозяйственные нужды и на трансформацию и передачу энергии.

Стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Части третья - четвертая исключены с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З.

8.6. на оплату работ (услуг) производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.

К работам (услугам) производственного характера относятся:

осуществление отдельных операций по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);

транспортные, транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров;

8.7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества, в том числе природоохранного назначения (очистные сооружения, золоуловители, фильтры, другие объекты, расходы на захоронение отходов, приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению отходов, очистке сточных вод);

8.8. на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы) - проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования;

8.9. на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;

8.10. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.

Стоимость потерь от недостачи товарно-материальных ценностей списывается после проведения их инвентаризации на основе соответствующего расчета по фактическим размерам, но не более установленных норм. Размер фактических потерь от недостачи товарно-материальных ценностей определяется путем сопоставления данных о количестве реализованной (использованной) продукции с оприходованным количеством этой продукции. Фактические остатки товарно-материальных ценностей сравниваются с их остатками по данным учета.

Предварительное списание потерь от недостачи товарно-материальных ценностей не допускается;

8.11. технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;

8.12. на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие расходов, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; расходы на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, выполняемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые плательщиком, в том числе за пользование водными объектами;

8.13. связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;

8.14. расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологий и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;

8.15. иные материальные расходы, определенные законодательными актами.

9. Материальные расходы уменьшаются на стоимость возвратных отходов.

К возвратным отходам относятся остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) - если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства;

по цене реализации - если эти отходы реализуются.

10. Расходы, указанные в подпункте 8.1, абзаце втором подпункта 8.2 и подпункте 8.4 пункта 8 настоящей статьи, по цене приобретения учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, в том периоде, в котором фактически получены доходы от их реализации.

Расходы, указанные в абзаце третьем подпункта 8.2 и подпунктах 8.5 - 8.14 пункта 8 настоящей статьи, учитываются в составе материальных расходов по мере использования товаров (работ, услуг) в размере их фактической оплаты.

Расходы, указанные в подпункте 8.3 пункта 8 настоящей статьи, учитываются в составе материальных расходов в следующем порядке:

по специальным инструментам и специальным приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) - в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования до двух лет;

по специальным инструментам и специальным приспособлениям, предназначенным для индивидуальных заказов, - в момент передачи их в производство данного заказа;

по остальным предметам - в соответствии с решением индивидуального предпринимателя.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

абзацы пятый - шестой исключены с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З.

11. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей), учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены, либо в отчетном (налоговом) периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей уменьшаются на стоимость возвратной тары по цене ее использования или реализации, если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей.

12. К расходам индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) на оплату труда относятся:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

12.1. суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда;

12.2. стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) работникам в порядке натуральной оплаты;

12.3. выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;

12.4. выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;

12.5. стоимость бесплатно предоставляемых работникам жилищно-коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, жилищно-коммунальных услуг);

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

12.6. стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную и фирменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или разница в стоимости в связи с продажей работникам такой продукции по сниженным ценам);

12.7. оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, исполнением государственных обязанностей;

12.8. выплаты работникам, высвобождаемым в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя или сокращением численности работников;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

12.9. расходы, связанные с подготовкой, переподготовкой, повышением квалификации и стажировкой кадров, в том числе:

выплата работникам, проходящим переподготовку, повышение квалификации и стажировку, средней заработной платы по основному месту работы;

оплата отпусков, предоставляемых работникам, получающим общее среднее образование, специальное образование на уровне общего среднего образования, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование, послевузовское образование в вечерней или заочной форме получения образования;

оплата проезда к месту учебы и обратно;

выплаты, осуществляемые обучающимся работникам, в размере, не превышающем размер стипендии, устанавливаемый в соответствии с законодательством;

оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) в размере, предусмотренном законодательством;

(пп. 12.9 статьи 169 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

12.10. оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

12.11. исключен;

(пп. 12.11 статьи 169 исключен с 1 января 2015 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

12.12. разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;

12.13. суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у плательщика согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;

12.14. выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самим плательщиком. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных инструкций;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

12.15. иные расходы на оплату труда, определенные законодательными актами.

Расходы на оплату труда определяются исходя из суммы начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на банковские счета, вкладные (депозитные) счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда - на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2014 N 224-З)

13. К амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, произведенных в порядке, установленном законодательством.

Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к расходам индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

Суммы амортизационных отчислений, исчисленные по основным средствам и нематериальным активам, используемым как для личных нужд, так и для предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности, учитываются в составе расходов пропорционально периоду использования основных средств и нематериальных активов (по автотранспортным средствам - пропорционально пробегу, непосредственно связанному с предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельностью) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

(часть третья п. 13 статьи 169 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

14. К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)

Расходы на социальные нужды определяются исходя из начисленных средств на оплату труда работающих у плательщика лиц и учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены.

15. К прочим расходам относятся расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности (нотариальной, адвокатской), не перечисленные в пунктах 8, 12 - 14 настоящей статьи.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено в настоящем пункте) в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены, если иное не предусмотрено пунктом 19 настоящей статьи.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин) расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в тех отчетных периодах, в которых плательщик погашает указанную задолженность.

Сумма взноса нотариуса, перечисленная им Белорусской нотариальной палате на содержание Белорусской нотариальной палаты, территориальных нотариальных палат и выполнение возложенных на них задач и функций, учитывается в тех отчетных периодах, за которые плательщик уплачивает указанный взнос.

(часть четвертая п. 15 статьи 169 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

Расходы на оплату услуг связи, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (нотариальной, адвокатской), учитываются на основании документов, подтверждающих связь понесенных расходов с предпринимательской деятельностью (расшифровки с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, счетов, в том числе телефонной станции либо оператора мобильной связи, почтового отделения, и иных документов).

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета такие расходы пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их возмещения, но не позднее тридцати дней со дня представления работником авансового отчета.

При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в соответствии с частями третьей и четвертой подпункта 8.5 пункта 8 настоящей статьи.

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности (нотариальной, адвокатской), учитываются в составе прочих расходов пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам - пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе прочих расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта о списании этих ценностей.

Расходы на списание автомобильных шин учитываются на основании их стоимости, норм износа автомобильных шин, рассчитанных в соответствии с законодательством исходя из эксплуатационных норм пробега автомобильных шин, и фактического пробега автомобиля в соответствующем отчетном (налоговом) периоде.

(часть десятая п. 15 статьи 169 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

(п. 15 статьи 169 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

16. Расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве и реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве и реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, учитываются в пределах сумм, оплаченных за указанные сырье, материалы, товары.

Положения части первой настоящего пункта применяются в отношении расходов на приобретение сырья, материалов и товаров, поступление которых отражено в учете доходов и расходов начиная с 1 января 2012 года.

Суммы платы за сырье, материалы, товары, указанные в части первой настоящего пункта, уменьшаются на стоимость сырья, материалов, товаров, использованных индивидуальным предпринимателем для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

(часть третья п. 16 статьи 169 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, вправе определять расходы на приобретение реализуемых товаров с применением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(п. 16 статьи 169 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

17. При реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств в расходы включаются остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством, а также затраты по реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

18. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено настоящим пунктом, в размере их фактической оплаты в том периоде, в котором они произведены. К внереализационным расходам относятся:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

18.1. суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, уплаченные в результате применения иных мер ответственности, в том числе в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков, в том числе реального ущерба, не связанных с нарушением договорных обязательств, если их виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них;

(пп. 18.1 статьи 169 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

18.2. отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах, в пути) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции;

(пп. 18.2 статьи 169 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

18.3. расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом, установленным Национальным банком Республики Беларусь на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки);

18.4. судебные расходы;

18.5. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;

18.6. расходы на сдачу в аренду (передачу в финансовую аренду (лизинг)) имущества. Такие расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) имущества;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

18.7. суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве. Такие суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений учитываются в том отчетном периоде, в котором они уплачены (удержаны) в иностранном государстве;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

18.8. другие расходы, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, - по согласованию с налоговыми органами.

19. Расходы, указанные в пунктах 8, 11 - 16 и 18 настоящей статьи, исключаются из дохода при определении в отчетном периоде налоговой базы с учетом следующих особенностей:

19.1. расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам, понесенные в текущем отчетном периоде, подлежат исключению из доходов при наступлении того отчетного периода, к которому они относятся;

19.2. расходы, понесенные в течение налогового периода после окончания отчетного периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде, в котором они были фактически произведены;

19.3. расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном частью первой пункта 11 и частью первой пункта 16 настоящей статьи, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход). Иные расходы, понесенные индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде, в котором они понесены либо к которому они относятся;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

19.4. при невозможности отнесения расходов к конкретному виду деятельности (виду доходов) они распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности (вида доходов);

(пп. 19.4 статьи 169 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

19.5. суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

20. Не относятся к расходам индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов), учитываемым при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, следующие платежи:

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, от 31.12.2013 N 96-З)

20.1. в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

20.2. в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, передачи имущественных прав;

20.3. компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:

по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам в пользу комитента (доверителя);

арендодателям, связанные с арендой помещений, не включаемые в сумму арендной платы;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

20.4. расходы, не подтвержденные документально;

20.5. расходы на уплату пеней, а также штрафов и (или) санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушение законодательства;

20.6. расходы, понесенные сверх норм, установленных в соответствии с законодательством;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

20.7. расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;

20.8. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме страховых взносов по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З, от 30.12.2014 N 224-З)

20.9. расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением связанных с осуществлением предпринимательской деятельности расходов на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования (кроме автомобилей-такси), а также расходов на проезд, произведенных индивидуальным предпринимателем в связи с его разъездами;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

20.10. расходы на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам. Такие расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств;

20.11. убытки прошлых лет, понесенные индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами);

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

20.12. потери (убытки) от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, если судом отказано во взыскании данных сумм по причине ненадлежащего учета и хранения материальных ценностей, пропуска срока исковой давности или по другим зависящим от индивидуального предпринимателя причинам;

20.13. исключен;

(пп. 20.13 статьи 169 исключен с 1 января 2014 года. - Закон Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

20.14. проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам.

(пп. 20.14 статьи 169 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

21. Исключен.

(п. 21 статьи 169 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

 

Статья 170. Исключена

(статья 170 исключена с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)