Налоговые органы производят государственную регистрацию организаций и ИП, вносят данные в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (федеральный закон от 8.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», постановление правительства РФ от 30.09.2004 г. №506 «Об утверждении положения «О Федеральной налоговой службе РФ»), контролируют достоверность сведений в соответствующих реестрах.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на налоговый учёт по месту нахождения организации, месту нахождения её обособленных подразделений, месту жительства физического лица, по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (ст.83 НК РФ).
Постановка на учёт в налоговом органе организаций или ИП осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК связывает возникновение обязанности по уплате налога и сбора, на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП.
Организации и ИП присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на налоговый учёт (КПП), которые указываются в формах налоговой отчётности и прочих документах. ИНН – является уникальным для налогоплательщика, КПП зависит от основания постановки на налоговый учёт.
Организация может быть поставлена на налоговый учёт как крупнейший налогоплательщик. Особенности постановки на налоговый учёт крупнейших налогоплательщиков утверждены приказом Минфина РФ от 11.07.2005 г. №85н «Об утверждении особенностей постановки на налоговый учёт крупнейших налогоплательщиков». Критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам установлены приказом МНС от 16.04.2004 г. №САЭ-3-30-290@ и включают:
-показатели финансово-экономической деятельности за отчётный год из бухгалтерской или налоговой отчётности организаций;
-признаки взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности взаимозависимого лица;
-наличие специальных разрешений (лицензий) на право осуществления юридическим лицом конкретного вида деятельности;
-проведение налогового мониторинга.
К показателям финансово-экономической деятельности за отчётный год из бухгалтерской или налоговой отчётности организаций относятся:
-объём начисленных федеральных налогов и сборов;
-объём полученных доходов, отражённых в форме бухгалтерской отчётности «Отчёт о финансовых результатах»; со 2 апреля 2018 года установлено новое значение данного критерия – более 35 млрд. рублей за год /до 2 апреля 2018 года – более 20 млрд. рублей за год/ (Приказ ФНС от 25.12.2017 г. №ММВ-7-7/1083@ «О внесении изменений в приказ МНС от 16.04.2004 г. «САЭ-3-30/290@ и приказ ФНС от 16.05.2007 г. №ММ-3-06/308@»);
-валюта баланса.
Крупнейшие налогоплательщики состоят на налоговом учёте в межрегиональной или межрайонной налоговой инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Организации, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязаны встать на налоговый учёт по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Постановка на налоговый учёт филиала, представительства осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП.
Понятие обособленного подразделения даётся в ст.11 НК РФ. Это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создаётся на срок более одного месяца. Признание обособленного подразделения таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Постановка на учёт по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое должно быть подано в налоговый орган в течение одного месяца со дня его создания.
В случае если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственным различным налоговым органам, постановка организации на учёт может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из её обособленных подразделений, определяемым организацией самостоятельно.
Постановке на учёт в налоговых органах, снятие с учёта организаций по месту нахождения объекта недвижимости, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также по месту нахождения транспортных средств осуществляется на основании сведений, поступивших из органов, осуществляющих регистрацию сделок с объектами недвижимости и транспортными средствами.
Постановка на учёт физического лица, не являющегося ИП, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основании сведений, полученных из органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства или регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, либо на основании личного заявления физического лица.
Постановка на учёт, снятие с учёта физического лица в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости и транспортных средств осуществляется на основании сведений, поступивших из органов, осуществляющих регистрацию сделок с объектами недвижимости и транспортными средствами.
Постановка на учёт нотариуса, занимающегося частной практикой, осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, поступивших из органов юстиции, выдающих лицензии на право нотариальной деятельности и наделяющих нотариусов полномочиями.
Постановка на учёт адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ (сведения об адвокатах, внесённых в реестр адвокатов субъекта РФ).
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учёт в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД:
-по месту осуществления предпринимательской деятельности;
-по месту нахождения организации (месту жительства ИП) по следующим видам деятельности: развозная и разносная торговля, оказание автотранспортных услуг, размещение рекламы с использованием внутренних и внешних поверхностей транспортных средств.
Нарушения, связанные с постановкой на налоговый учёт, и ответственность за их совершение определены ст.116 НК РФ:
-п.1.Нарушение срока подачи заявления о постановке на налоговый учёт влечёт взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
-п.2.Ведение деятельности организацией или ИП без постановки на налоговый учёт влечёт взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Кодексом об административных правонарушениях РФ установлена административная ответственность за нарушение сроков постановки на налоговый учёт (ст.15.3):
-п.1.Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на налоговый учёт влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1000 рублей.
-п.2.Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на налоговый учёт, сопряжённое с ведением деятельности без постановки на налоговый учёт, влечёт наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2,0 до 3,0 тысяч рублей.рублей.
