Классификация финансового контроля

1. По субъекту контроля

Государственный контроль

Вышестоящий контроль

Внутрихозяйственный контроль

Независимый (коммерческий) контроль

Общественный контроль

2. По времени проведения

Предварительный контроль

Текущий контроль

Последующий контроль

3. По направлению

Контроль на соответствие

Контроль финансовой отчётности

Контроль эффективности

4. По срокам выполнения

Оперативный контроль

Плановый контроль

Внезапный контроль

5. По источнику финансирования

Контроль за счёт проверяемого лица

Контроль за счёт контролирующего субъекта

Контроль за счёт третьих лиц

Методы финансового контроля

Методы финансового контроля — это приёмы исследования учётной документации и получения фактических данных, применяемые работниками контрольно-ревизионных органов и служб с целью выявления доказательной информации. Между различными методами финансового контроля нет чётких границ, многие из них находятся во взаимосвязи, включают элементы других методов. Во многих случаях достоверное установление фактов возможно лишь с помощью комплексного использования целого ряда методов.

При этом выбор методов контроля, применяемых в том или ином случае, зависит от полномочий контрольно-ревизионного органа или службы. Например, аудитор в ходе проверки может применять только документальные методы; в ходе налоговой проверки могут проверяться только те документы, которые касаются начисления и перечисления в бюджет налогов. Наиболее широкие полномочия, как правило, реализуется при вышестоящем или внутрихозяйственном контроле, так как полномочия служб внутреннего контроля ограничиваются только локальными нормативными актами.

Цель финансового контроля

Цель государственного и муниципального финансового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности публичной финансовой деятельности. Наиболее очевидно это выражается в проверке соблюдения различных финансово-правовых режимов: налоговых режимов, режимов валютных ограничений, иммунитета бюджета и т. д. Финансовый контроль за законностью распространяется и на совершение финансовых действий (операций), установленных не только запрещающими нормами. Например, подконтрольными являются требования о предоставлении органами исполнительной власти, органами местного самоуправления всей информации, необходимой для осуществления парламентского контроля законодательным (представительным) органам, представительным органам местного самоуправления в пределах их компетенции по бюджетным вопросам (п. 3 ст. 265 БК РФ).

Однако целью государственного и муниципального финансового контроля не является воздействие на правовой режим осуществления каких-либо финансовых операций, поскольку выполнение законных требований органов финансового контроля не должно препятствовать или делать невозможным аккумулирование, распределение или использование денежных фондов государства и муниципальных образований.

Выполнение основной цели государственного и муниципального финансового контроля — обеспечение законности и эффективности финансовой деятельности — осуществляется путем решения определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики:

обеспечения экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

проверки выполнения Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями функций по аккумулированию, распределению и использованию соответствующих финансовых ресурсов;

проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями организациями и физическими лицами;

проверки целевого использования бюджетными получателями и распорядителями выделенных бюджетных средств;

проверки финансовой деятельности предприятий, учреждений, организаций;

проверки осуществления субъектами финансового права денежных расчетов и правил ведения кассовых операций;

обеспечения соблюдения правил совершения операций с валютой и валютными ценностями;

пресечения и предупреждения правонарушений в финансовой сфере.

В сферу государственного и муниципального контроля не входит проверка исполнения финансовых требований и правил экономического, а не юридического характера, которые хотя и влияют на публичную финансовую деятельность, но не относятся к финансово-правовому регулированию (управление портфелем ценных бумаг, планирование прибыли на коммерческом предприятии, соблюдение экспортных и импортных квот и т. д.). Государственный и муниципальный финансовый контроль за частным сектором экономики затрагивает только сферу выполнения денежных обязательств перед государством (уплату налогов и иных обязательных платежей), соблюдение законности и целевого использования при расходовании выделенных им бюджетных средств, соблюдение установленных государством правил ведения бухгалтерского учета, расчетных, кассовых, валютных операций, а также выполнение законных требований органов государства и органов местного самоуправления относительно предоставления какой-либо финансовой документации.

Эффективность финансового контроля со стороны государства и муниципальных образований во многом зависит от качества организации учета в стране — бухгалтерского, бюджетного, налогового, ведения валютных операций и т. д.

Таким образом, основными направлениями финансового контроля являются проверка соблюдения субъектами финансового права законодательства и обеспечение целесообразности финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Однако сферой осуществления финансового контроля следует считать не только финансовую деятельность государства и муниципальных образований, но также и финансовую деятельность физических и юридических лиц, связанную с публичными интересами.

Укрепление законности как основная цель государственного и муниципального финансового контроля находится в органической взаимосвязи с финансовой дисциплиной: «Законность предполагает дисциплину и сама в определенной степени зависит от нее. Укрепление дисциплины положительно сказывается на укреплении законности, и, наоборот, постоянные нарушения дисциплины подрывают незыблемость основ законности».

Финансовая дисциплина

Финансовая дисциплина — это реализация прав и подчинение обязанностям, содержащимся в правовых актах, а также в иных нормативных и индивидуальных предписаниях, в целях упорядочения процессов аккумулирования, распределения и использования фондов денежных средств государства, муниципальных образовании, предприятии, учреждении, организации и физических лиц.

Изданного определения выводятся следующие характерные признаки финансовой дисциплины;

во-первых, финансовая дисциплина — это форма социальной связи субъектов финансового права, создаваемая и реализуемая в процессе публичной финансовой деятельности. В данном качестве финансовая дисциплина свидетельствует о признании и соблюдении каким-либо субъектом финансового права согласованных правил, норм, процедур финансовых отношений, операций ит. д.;

во-вторых, финансовая дисциплина отражает основной метод финансового права — метод властных предписаний и выражается через отношения подчинения одного субъекта другому (императивные требования и установки);

в-третьих, финансовая дисциплина связана не только с реализацией предоставленных субъекту прав, но и в большей степени-с подчинением установленным обязанностям. Причем обязанности могут быть установлены не только нормативными финансово-правовым и актами, но и правоприменительными, интерпретационными, договорными и индивидуальными предписаниями. Следовательно, сущность финансовой дисциплины заключается не в наличии прав или обязанностей, а именно в четкой их реализации и соблюдении. Финансовая дисциплина в таком аспекте представляет собой фактическое поведение субъектов финансового права, соответствующее определенным правилам;

в-четвертых, целью финансовой дисциплины является упорядочение процессов аккумулирования, распределения и использования денежных фондов государства, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций;

в-пятых, одним из участников отношений, складывающихся в сфере финансовой дисциплины, обязательно выступает субъект финансового права. Этот признак позволяет отграничить финансовую дисциплину от иных видов дисциплины (трудовой, воинской, служебной и т. д.). Однако некоторые отношения могут являться одновременно объектом финансовой и иной дисциплины. Так, ст. 114 Конституции РФ предписывает Правительству РФ разрабатывать и предоставлять Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивать его исполнение; ст. 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы. Названные примеры показывают сочетание финансовой и конституционной дисциплины, что, с одной стороны, подкрепляет финансовое право, а с другой — дает механизм реализации конституционных норм.

Дисциплина проявляется во всех сферах и направлениях финансовой деятельности: бюджетной, налоговой, кредитной, страховой, валютной и т. д. Поэтому в зависимости от круга охватываемых общественных отношений финансовую дисциплину можно подразделить на бюджетную, налоговую, валютную и т. д.

Сказанное позволяет считать финансовую дисциплину самостоятельной категорией финансового права.

В современных условиях финансовая дисциплина приобретает особую актуальность, поскольку выступает одним из основных условий реализации финансовой деятельности государства, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций, а также фактором оптимизации финансовой политики государства. Финансовая дисциплина обеспечивает выполнение доходных частей бюджетов, своевременное и полное финансирование государственных и муниципальных расходов, соблюдение и защиту законных прав субъектов финансового права, составление достоверных статистических данных, правильное ведение бухгалтерского учета и т. д.

 

Литература

 

1. Финансы и кредит: учебник для студентов вузов / [авт.: М. Л. Дьяконова, Е. В. Жегалова, Т. М. Ковалева и др.]; под ред. Т. М. Ковалевой. - 7-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2013. - 360 с. -

2. Гладковская Е.Н. Финансы: учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб, 2012.

3. Финансы: учебник для бакалавров / под ред. М. В. Романовского и О. В. Врублевской. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2012. - 590 с.

4. http://www.micex.ru

5. http://www.partad.ru