| № счета | Сальдо начальное, руб. | Обороты на счетах | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Итого: | ||||||
4. В журнале регистрации хозяйственных операций за январь 2013 г. (составить и записать бухгалтерские проводки:
Журнале регистрации хозяйственных операций
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | сумма | Кор. счет | ||
| частная | общая | дебет | кредит | ||
| 1 | Поступили материалы от ЗАО «Снабжение»: в том числе НДС 18% | ? 18 810 | 123 310 | ||
| 2 | Перечислено с р/с поставщикам: ЗАО «Снабжение»; ООО «Сбыт» | 123 310 166 380 | 289 690 | ||
| 3 | Поступили материалы от ООО «Сбыт»: в том числе НДС 18% | ? 25 380 | 166 380 | ||
| 4 | Отпущены и израсходованы материалы в основное производство: а) кирпич 360 т.шт. по 530руб.т., б) доски 50 м. куб. по 350 руб.м. куб. в) блоки 80 м. куб. по 250 руб.т. | ||||
| 5 | Получено в кассу с р/с | 7000 | 7000 | ||
| 6 | Выдана из кассы з/п рабочим | 7000 | 7000 | ||
| 7 | Начислена з/п рабочим основного производства | 7200 | 7200 | ||
| 8 | Отпущены и израсходованы материалы в основное производство: а) блоки 40м. куб. по 250 руб.м. куб. б) кирпич 20т.шт. по 530руб. т | ||||
| Итого: | |||||
5. Оформить операции на счетах бухгалтерского учета.
6. Определить обороты на бухгалтерских счетах за отчетный период (январь 2013 г.) и занести их в оборотную ведомость.
7. Рассчитать сальдо конечное по бухгалтерским счетам и запишите их в оборотную ведомость. Проверить в оборотной ведомости по синтетическим счетам в стоке «Итого» соблюдение трех пар равных результатов.
8. Составить шахматную ведомость по счетам синтетического учета.
Шахматная ведомость
 Кредит
Дебет
| Итого | ||||||||
| Итого |
9. Составьте баланс на конец месяца в бланке баланса.
Контрольные вопросы
1. Назовите определение бухгалтерского счета.
2. Что, значит, открыть бухгалтерский счет?
3. Дайте определение бухгалтерской проводки.
4. Дайте определение корреспонденции счетов.
5. Как классифицируются счета в бухгалтерском учете по отношению к бухгалтерскому балансу?
6. Какие еще виды бухгалтерских проводок вы знаете?
7. Какая взаимосвязь существует между бухгалтерскими счетами и бухгалтерским балансом?
8. Охарактеризуйте структуру Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции к его применению.
9. Какие информационные уровни бухгалтерских счетов существуют?
10. Какое правило должно быть соблюдено при составлении оборотной ведомости?
Критерии оценки
| Требования | Оценка | |||
| «5» | «4» | «3» | «2» | |
| Задание: 7.1 - правильно составлены бухгалтерские балансы; - правильно составлены бухгалтерские проводки - правильно оформлены операции на счетах бухгалтерского учета; - верно рассчитаны обороты (по дебету и кредиту); - верно рассчитано сальдо конечное по счетам; - правильно составлены оборотные ведомости по синтетическим счетам; - верно составлена шахматная ведомость; - самостоятельность в работе; - соблюдение норм времени | Задание выполнено верно, согласно требований самостоятельно | Задание выполнено самостоятельно, верно, но · допущена одна – две ошибки при составлении бухгалтерских проводок; или · допущено одна – две ошибки (при оформление операций на счетах); или · допущена одна – две ошибки при подсчете суммы (оборотов или сальдо); или · допущена одна – две ошибки при подсчете суммы (в оборотной и (или) шахматной ведомости); или · с незначительной потерей времени (1-2 минуты отставания); или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (не более 2 ошибок). | Задание выполнено самостоятельно, верно, но · допущена 3-4 ошибки при составлении бухгалтерских проводок; или · допущено 3-4 ошибки (при оформление операций на счетах); или · допущена 3-4 ошибки при подсчете суммы (оборотов или сальдо); или · допущена 3–4 ошибки при подсчете суммы (в оборотной и (или) шахматной ведомости); или · со значительной потерей времени (3-4 минуты отставания); или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (не более 5 ошибок). | Задание не выполнено или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (6 и более ошибок). |
Практическое занятие № 8
Составление оборотных ведомостей по счетам аналитического учета.
Цель работы
1. Изучить сущность и значение аналитических счетов.
2. Составлять оборотные ведомости по счетам аналитического учета.
Оборудование и материалы
План счетов, калькулятор, задание, бланки баланса.
Краткое теоретическое обоснование практической работы:
Раздел 4. Формы и системы счетов бухгалтерского учета.
Существует два информационных уровня бухгалтерских счетов синтетические и аналитические счета. Между ними – субсчета, которые являются промежуточной группировкой в пределах соответствующего синтетического счета. Синтетические счета являются счетами первого порядка, субсчета - счетами второго порядка, аналитические счета – третьего, четвертого, пятого порядка и т. д. в зависимости от уровня детализации информации об объектах учета.
Синтетические счета – счета бухгалтерского учета, предназначенные для наличия и движения имущества (актива) и источников его формирования – капитала и обязательств (пассива) в обобщенном виде в денежном выражении.
На синтетических счетах бухгалтерского учета систематизируются данные экономических группировок хозяйственных средств и их источников (объектов бухгалтерского учета) на уровне предприятия.
Синтетические счета на практике определены и заданы Планом счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Минфином РФ.
Учет на этих счетах называется синтетическим, он обобщает сведения аналитических счетов.
Аналитические счета открываются к определенному синтетическому счету, их количество определяется контрольными потребностями и детализации учетных данных в пределах того или иного синтетического счета. В законе «О бухгалтерском учете» аналитический учет определяется, как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета (в натуральных, трудовых и денежных измерителях).
Внутреннее строение синтетических и аналитических счетов одинаково.
Субсчета являются промежуточной стоимостной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.
Одним из способов обобщения данных бухгалтерских счетов в балансе является составление итогового регистра бухгалтерского учета – оборотной ведомости за отчетный период.
Данные для составления оборотной ведомости берутся из итоговых данных по счетам или из соответствующих регистров бухгалтерского учета.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам в стоке «Итого» должно быть соблюдено три пары равных результатов:
1) одинаковые остатки (сальдо на начало периода по дебету = сальдо на начало периода по кредиту);
2) одинаковые обороты по дебету и кредиту за отчетный период;
3) одинаковые остатки на конец отчетного периода (сальдо конечное по дебету = сальдо конечное по кредиту).
К регистрам аналитического учета относятся оборотные ведомости по счетам аналитического учета.
Ход выполнения работы
1. Подготовка к работе (ознакомление с заданием).
2. Составление бухгалтерского баланса, бухгалтерских проводок, оформление операции на счетах бухгалтерского учета, определение оборотов и сальдо на конец месяца, составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета, составление шахматной ведомости.
3. Составление бухгалтерского баланса
ЗАДАНИЕ на урок
1) Задание 8.1 составить бухгалтерские балансы (на начало и конец периода), бухгалтерские проводки, оформить операции на счетах, определить обороты и сальдо конечное, составить оборотные ведомости синтетического и аналитического учета, составить шахматную ведомость.
Задание 5.1
Составить баланс ООО «Мир» на 1 января 2013 г.
Состав имущества организации и источников их образования ООО «Мир» на 1 января 2013 г.
Таблица 26
| Остатки по синтетическим счетам | Сумма |
| 1. Уставный капитал | 652 000 |
| 2. Расчеты с персоналом по оплате труда | 7 000 |
| 3. Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 10 000 |
| 4. Основные средства | 101 000 |
| 5. Материалы | 28 000 |
| 6. Расчетный счет | 544 940 |
| 7. Основное производство | 3 000 |
| 8. Касса | 60 |
| 9. Прибыль | 8 000 |
Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
| Поставщик | Сумма, руб. |
| ЗАО «Снабжение» | 6 000 |
| ООО «Сбыт» | 4 000 |
| Итого: | ? |
Ведомость остатков по счету 10 «Материалы»
| Наименование материала | Ед. измерения | Цена, руб. | Количество | Сумма, руб. |
| 1. Кирпич | тыс. шт. | 530 | 40 | ? |
| 2. Блоки | м3 | 250 | 27,2 | ? |
| 3. Доски | м3 | - | - | - |
| Итого: | ? | ? |
1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Мир» на 1 января 2013 г. в бланке баланса.
2. Открыть бухгалтерские счета:
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит |
| Дебет | Кредит |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит |
| Дебет | Кредит |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит |
| Дебет | Кредит |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит |
| Дебет | Кредит |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
Счет № « » Счет № « »
| Дебет | Кредит |
| Дебет | Кредит |
| Од = | Ок = | Од = | Ок = | |
3. В оборотной ведомости заполнить сальдо начальное.
| № счета | Сальдо начальное, руб. | Обороты на счетах | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Итого: | ||||||
4. В журнале регистрации хозяйственных операций за январь 2013 г. составить и записать бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | сумма | Кор. счет | ||
| частная | общая | дебет | кредит | ||
| 1 | Поступили материалы от ЗАО «Снабжение»: кирпич 150 т. шт. по 530 руб. за тыс. блоки 100м. куб. по 250 руб. за 1м.куб.. в том числе НДС 18% | 79 500 25 000 18 810 | 123 310 | ||
| 2 | Перечислено с р/с поставщикам: ЗАО «Снабжение»; ООО «Сбыт» | 123 310 166 380 | 289 690 | ||
| 3 | Поступили материалы от ООО «Сбыт»: а) кирпич 200т.шт. по 530 руб.м. куб., б) доски 100м. куб. по 350 руб.м. куб. в том числе НДС 18% | 106 000 35 000 25 380 | 166 380 | ||
| 4 | Отпущены и израсходованы материалы в основное производство: а) кирпич 360 т.шт. по 530руб.т., б) доски 50 м. куб. по 350 руб.м. куб. в) блоки 80 м. куб. по 250 руб.т. | ||||
| 5 | Получено в кассу с р/с | 7000 | 7000 | ||
| 6 | Выдана из кассы з/п рабочим | 7000 | 7000 | ||
| 7 | Начислена з/п рабочим основного производства | 7200 | 7200 | ||
| 8 | Отпущены и израсходованы материалы в основное производство: а) блоки 40м. куб. по 250 руб.м. куб. б) кирпич 20т.шт. по 530руб. т | ||||
| Итого: | |||||
5. Оформить операции на счетах бухгалтерского учета.
6. Определить обороты на бухгалтерских счетах за отчетный период (январь 2013 г.) и занести их в оборотную ведомость.
7. Рассчитать сальдо конечное по бухгалтерским счетам и запишите их в оборотную ведомость. Проверить в оборотной ведомости по синтетическим счетам в стоке «Итого» соблюдение трех пар равных результатов.
8. Открыть счета аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
9. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:
| № п/п | Наименование поставщика | Сальдо начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 1 | ЗАО «Снабжение» | ||||||
| 2 | ООО «Сбыт» | ||||||
| Итого: | |||||||
10. Сверить итог оборотной ведомости с синтетическим счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
11. Открыть счета аналитического учета по счету 10
Дебет Кирпич Кредит
| № операции | Ед. измер. | Цена | Кол-во |   Сумма
| № операции | Кол-во | Сумма |
| Н.с. | Т шт | 530 | 40 | 21 200 | |||
| 1) 3) | |||||||
| Од | |||||||
| Ск |
Дебет Блоки Кредит
| № операции | Ед. измер. | Цена | Кол-во | Сумма
| № операции | Кол-во | Сумма |
| Н.с. | |||||||
| Од | Ок | ||||||
| Ск |
Дебет Доски Кредит
| № операции | Ед. измер. | Цена | Кол-во | Сумма
| № операции | Кол-во | Сумма |
| Н.с. | |||||||
| Од | Ок | ||||||
| Ск |
12. Составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 «Материалы»:
| № п/п |
Наименование материалов | Единица измер.
| Цена, руб. | Остаток на начало месяца | Обороты за месяц | Остаток на конец месяца | |||||
|
Дебет |
Кредит | ||||||||||
| Кол | Сум-ма | Кол | Сум-ма | Кол | Сум-ма | Кол | Сум-ма | ||||
| 1 | |||||||||||
| 2 | |||||||||||
| 3 | |||||||||||
| Итого: | Х | Х | Х | Х | Х | ||||||
13. Проверить в оборотной ведомости в стоке «Итого» соблюдение трех пар равных результатов.
14. Сверить итог оборотной ведомости с синтетическим счетом 10 «Материалы».
15. Составить шахматную ведомость по счетам синтетического учета.
16. Составьте баланс на конец месяца в бланке баланса.
Контрольные вопросы
1. Назовите определение бухгалтерского счета.
2. Как классифицируются счета в бухгалтерском учете по отношению к бухгалтерскому балансу?
3. Какие еще виды бухгалтерских проводок вы знаете?
4. Какая взаимосвязь существует между бухгалтерскими счетами и бухгалтерским балансом?
5. Какая взаимосвязь между счетами аналитического и синтетического учета?
6. Какие информационные уровни бухгалтерских счетов существуют?
7. Для чего предназначены синтетические, аналитические счета?
8. Какое правило должно быть соблюдено при составлении оборотной ведомости?
Критерии оценки
| Требования | Оценка | |||
| «5» | «4» | «3» | «2» | |
| Задание: 8.1 - правильно составлены бухгалтерские проводки - правильно оформлены операции на счетах бухгалтерского учета; - верно рассчитаны обороты (по дебету и кредиту); - верно рассчитано сальдо конечное по счетам; - правильно составлены оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим счетам; - верно составлена шахматная ведомость; - правильно составлены бухгалтерские балансы; - самостоятельность в работе; - соблюдение норм времени | Задание выполнено верно, согласно требований самостоятельно | Задание выполнено самостоятельно, верно, но · допущена одна – две ошибки при составлении бухгалтерских проводок; или · допущено одна – две ошибки (при оформление операций на счетах); или · допущена одна – две ошибки при подсчете суммы (оборотов или сальдо); или · допущена одна – две ошибки при подсчете суммы (в оборотной и (или) шахматной ведомости); или · с незначительной потерей времени (1-2 минуты отставания); или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (не более 2 ошибок). | Задание выполнено самостоятельно, верно, но · допущена 3-4 ошибки при составлении бухгалтерских проводок; или · допущено 3-4 ошибки (при оформление операций на счетах); или · допущена 3-4 ошибки при подсчете суммы (оборотов или сальдо); или · допущена 3–4 ошибки при подсчете суммы (в оборотной и (или) шахматной ведомости); или · со значительной потерей времени (3-4 минуты отставания); или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (не более 5 ошибок). | Задание не выполнено или задание выполнено с помощью подсказки преподавателя (консультанта) указано на ошибки (6 и более ошибок). |
Практическое занятие № 9
Заполнение журнала - ордера, ведомости
Цель работы
1. Изучить сущность и значение журнала - ордера, ведомости.
2. Оформлять учетные регистры бухгалтерского учета
Оборудование и материалы
План счетов, калькулятор, задание, бланки баланса.
Краткое теоретическое обоснование практической работы:
Раздел 4. Формы и системы счетов бухгалтерского учета.
Ход выполнения работы
1. Подготовка к работе (ознакомление с заданием).
2. Выполнение устных заданий.
3. Оформление бухгалтерских документов.
ЗАДАНИЕ на урок
1) Задание 8.1- 8.5, 8.7 выполняются в форме беседы.
2) Задание 8.6 оформить в таблицах.
Задание 8.1
Поясните, сохраняются ли в настоящее время предъявленные А. ди Пиестро в XVI в. следующие требования к бухгалтеру:
1) быть умным - ________________________________________________
2) иметь хороший характер - ______________________________________
3) иметь чёткий почерк - _________________________________________
4) иметь профессиональные знания - _______________________________
5) быть честным - _________________________________________________
Задание 8.2
Укажите, какие формы организации бухгалтерской службы на предприятии разрешены законодательно.
______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.3
Укажите, что может делать бухгалтер, а что не должен делать.
1. Бухгалтер должен работать в соответствии с законодательными и нормативными документами, а также любыми указаниями руководителя.
2. Бухгалтер может иметь свободный доступ к информации о финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия и информации клиентов.
3. Бухгалтер имеет право обсуждать с клиентами условия своей работы и вести с ними денежные расчёты.
4. Бухгалтер должен иметь сведения о финансовом положении предприятия и предоставлять эту информацию по просьбе клиентов.
5. Бухгалтер обязан ежегодно повышать свою квалификацию с отрывом от производства.
6. Бухгалтер обязан содействовать укреплению финансового положения своего предприятия и клиентов предприятия.
7. Главный бухгалтер должен контролировать работу не только бухгалтерии, но и других подразделений предприятия.
Задание 8.4
Перечислите формы ведения бухгалтерского учёта и признаки, которые отличают одну форму ведения учёта от другой.
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.5
Укажите названия учётных регистров и последовательность их заполнения при ведении бухгалтерского учёта с использованием журнально-ордерной формы.
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 8.6
На основании представленного журнала хозяйственных операций за январь заполните учётные регистры для журнально-ордерной формы бухгалтерского учёта.
На начало месяца сальдо на счёте 50 составляет 2400 руб., на счёте 51 – 188000 руб.
