Расчет влияния факторов на себестоимость продукции

Цель работы: Научиться проводить анализ факторов, влияющих на себестоимость единицы продукции, прямые и косвенные затраты.

       Материалы и оборудование: методические указания для выполнения практических работ, калькулятор

Теоретические положения

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себесто­имости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции;          

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продук­ции;

bi – сумма переменных затрат на единицу i-гoвида продук­ции;

VBП – объем выпуска i-го вида продукции в физических еди­ницах.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цеп­ной подстановки:

Общее изменение себестоимости единицы продукции: ∆Собщ = Сф – Спл,

в том числе за счет изменения:

- объема производства продукции  ∆Сvвп = Сусл1 – С_пл;     

- суммы постоянных затрат                         ∆С_А = Сусл2 – Сусл1;

- суммы удельных переменных затрат       ∆С_b = Сф – Сусл2.

 

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск про­дукции используют следующую формулу:   

З _ск = З_пл  (100 + ∆ВП% Кз)/ 100,

где З_ск – затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

З_пл – плановая сумма затрат по статье;

∆ВП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;

К_э — коэффициент зависимости затрат от объе­ма производства продукции.

       Необходимо выяснить причины относительного пере­расхода или экономии средств по каждой статье затрат.

Прямые затраты делятся на две группы: прямые трудо­вые и прямые материальные. Прямые материальные зат­ратызанимают значительный уд.вес в с/с промышленной продукции. Общая сумма МЗ в целом по предприятиюзависит от объема выпуска продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на от­дельные виды продукции (УМЗi).

МЗобщ = ∑(VВПобщ Удi Урi Цi).

Анализ проводится способом цепной подстановки.

      Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры продукции:

МЗi = VВПi ∑(УРi Цi).

      Если анализируется с/с не всего выпуска, а ед. продукции, то исп-ся факторная модель:

УМЗi = ∑(Урi Цi).

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные из­делия. Последний определяется трудоемкостью (Те) и уров­нем оплаты труда за 1 человеко-час (часовая тарифная ставка) (ОТ).

Факторные модели:

- общей суммы прямой зарплаты по предприятию:  

ЗПобщ=∑(VВПобщ Удi ТЕi ОТi);

-суммы прямой зарплаты на весь объем производства i-го вида продукции: 

ЗПi=VВПi ТЕi Отi;

- суммы прямой зарплаты на единицу продукции i-го вида: 

УЗПi = ТЕi Отi.

      Расчет влияния факторов можно провести спо­собом абсолютных разниц.

Порядок выполнения работы:

1. Ознакомиться с теоретическим материалом по теме.

2. Научиться проводить анализ факторов, влияющих на себестоимость единицы продукции, прямые и косвенные затраты.

3. Провести расчеты в соответствии с индивидуальными заданиями.

4. Проанализировать полученные результаты.

5. Сформулировать вывод по работе.

6. Оформить отчет по работе в соответствии с ГОСТ 2.105-95

7. Проработать контрольные вопросы.

8. Защитить практическую работу

Индивидуальные задания

    На основании данных практического занятия № 9 исчислите:

       1) себестоимость единицы изделия А по плану и фактически и определите влияние факторов первого порядка на изменение ее уровня;

    2) Проанализируйте затраты на содержание основных средств и накладные расходы. Установите, на сколько изменилась их сумма за счет объема производства продукции и уровня затрат.

3) Определите, на сколько изменились расходы на единицу продукции за счет изменения трудоемкости и уровня оплаты труда.

4) Определите, на сколько изменились расходы на единицу продукции за счет изменения нормы расхода и стоимости сырья.

5) Результаты анализа оформите в виде таблиц.

6) Сделайте выводы.

 Контрольные вопросы

1. Назовите основные источники информации, необходимые для анализа себестоимости продукции.

2. Назовите факторы, влияющие на себестоимость единицы продукции, сконструируйте факторную модель, изложите методику анализа.

3. Назовите факторы, влияющие на прямые материальные затраты, сконструируйте факторную модель, изложите методику анализа.

4. Назовите факторы, влияющие на прямые трудовые затраты, сконструируйте факторную модель, изложите методику анализа.

5. Какие выплаты относятся к переменной, а какие к постоянной части зарплаты?

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 11