Теоретические аспекты и методика экономического анализа доходов и расходов хозяйствующего субъекта

Цель анализа доходов и расходов заключается в «определении направлений оптимизации финансового результата организации, выявлении тенденций и пропорций распределения прибыли в отчетном периоде относительно плановых показателей».

По результатам проведенного анализа формулируются рекомендации по формированию прибыли, изменению пропорций в ее распределении и повышению эффективности ее использования.

При проведении анализа доходов и расходов применяются основные методы анализа: вертикальный, горизонтальный, факторный анализ и метод коэффициентов. [25, c.189]

В процессе выполнения горизонтального анализа доходов и расходов исследуются показатели абсолютного изменения статей доходов и расходов, а также темпы роста показателей, при помощи качественных методов экономического анализа анализируются причины их изменений. [41, c.901]

В процессе выполнения вертикального анализа осуществляется расчет удельного веса различных статей доходов и расходов в итоговом показателе.

Анализ доходов и расходов начинают с динамики отдельных статей доходов и расходов и их общей суммы в отчетном периоде в сравнении с предыдущим. При этом используется прием горизонтального анализа.

Далее рассчитывается удельный вес отдельных статей доходов и расходов в их общей сумме и анализируется динамика структуры этих показателей в отчетном периоде в сравнении с предыдущим (проведение вертикального анализа).

Следующим этапом в анализе доходов и расходов является трендовый анализ при наличии необходимых данных за несколько периодов, после проводится коэффициентный анализ. При этом рассчитываются такие соотношения доходов и расходов организации как:

- соотношение общей суммы доходов и расходов;

- соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности».

Такие соотношения рассчитываются за предыдущий и отчетный периоды, что позволяет определить уровень и динамику доходности деятельности предприятия.

Также анализ доходов и расходов проводится в направлении оценки влияния сформированной динамики и структуры доходов и расходов на показатели финансовых результатов деятельности предприятия, включая прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль. [44, c.23]

В первую очередь изучается объем, состав, структура и динамика прибыли (убытка) до налогообложения по основным источникам ее формирования: прибыли (убытку) от продаж и прибыли (убытку) от прочей деятельности. [40, c.73]

По результатам произведенных расчетов формулируется вывод о воздействии на изменение величины прибыли (убытка) до налогообложения динамики величин прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности» [6, c.375].

На следующем этапе анализируется структура прибыли. Это позволяет выявить степень влияния на совокупную прибыль организации прибыли от продажи продукции, товаров, услуг, иного имущества и т.п. [16, c.273]

Затем проводится анализ основных источников формирования прибыли (убытка) до налогообложения: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

В процессе анализа прибыли (убытка) от продаж, прежде всего, изучается ее объем, состав, структура и динамика по ее основным элементам: выручка от продаж, себестоимость реализации, управленческие и коммерческие расходы. При этом при проведении анализа структуры выручка от продаж, являющаяся наибольшим положительным показателем, приравнивается к ста процентам.

По результатам проведения аналитических расчетов формулируется вывод о степени влияния на изменение прибыли (убытка) от продаж динамики каждого из формирующих ее элементов.

Эффективность и достоверность результатов анализа доходов и расходов предприятия в существенной степени зависят от «информационного обеспечения аналитических процедур».

Основные виды источников данных, используемых для проведения анализа хозяйственной деятельности организации, представлены на рис.1.1:

 

 

Рис. 1.1 - Классификация источников информации для проведения анализа доходов и расходов организации

Нормативно-плановые источники информации включают «разнообразные планы, разрабатываемые на предприятии (оперативные, технологические карты, перспективные, текущие), а также материалы нормативного характера (сметы, проектные задания, ценники и др).

К учетным источникам информации относятся все данные, содержащиеся в бухгалтерской, статистической учетной документации, а также сведения оперативного учета, все виды отчетности, первичные учетные документы. [37, c.98]

Ведущая роль в информационном обеспечении аналитических процедур отводится данным бухгалтерского учета и отчетности, поскольку они «наиболее полно отражают хозяйственные факты, процессы и результаты деятельности организации».

Проведение своевременного и полного анализа данных, содержащихся в первичной документации, сводных учетных регистрах и формах отчетности, позволяет своевременно принимать необходимые корректирующие меры для достижения лучших результатов деятельности.

Методика анализа расходов организации включает в себя задачи экономического анализа, этапы, а так же анализ внешней среды, влияющий на уровень расходов. Рассмотрим подробнее каждый компонент.

Задачи экономического анализа расходов:

– анализ цикличности мировой и отечественной экономики, а также отдельной отрасли и территории, и их влияние на уровень расходов организации;

– анализ перспектив развития хозяйствующего субъекта на основе выявления будущих тенденций, опасностей и возможностей, которые могут возникнуть на основе изменения внешней среды и их влияния на расходы организации;

– анализ позиций в конкурентной борьбе на рынках продаж продукции (услуг) и покупки ресурсов (технических, материальных, трудовых) для оптимизации расходов по приобретению ресурсов, а также формирование продажных цен исходя из допустимого уровня расходов на производство, продажу продукции и послепродажного обслуживания покупателей;

– сравнительный анализ перспектив расходов по видам деятельности с учетом жизненного цикла продукции и услуг; установление приоритетов в распределении ресурсов (технических, материальных, трудовых, финансовых) междубизнес – процессами хозяйствующего субъекта;

– анализ повышения существующего потенциала хозяйствующего субъекта за счет рационального снижения расходов бизнес-процесса и себестоимости объектов калькулирования.

Методика анализа внешней среды, влияющей на уровень расходов может включать:

– диагностический анализ;

– сравнительный анализ – бенчмаркинг финансовой эффективности;

– совместный матричный анализ сильных, слабых сторон, возможностей и угроз;

– модели так называемого «портфельного заказа», методику «теория катастроф».

Основными этапами данной методики являются:

– анализ бизнес – процессов и видов деятельности в цепочки создания ценности;

– установление относительной важности различных бизнес – процессов и видов деятельности для себестоимости конечного продукта организации;

– сравнение расходов на каждый бизнес –процесс, вид деятельности, функцию и операцию;

– определение движущих сил расходов;

– анализ взаимосвязи расходов на каждый бизнес – процесс, вид деятельности, функцию и операцию;

– анализ себестоимости материальных ресурсов, стоимости внеоборотных активов, себестоимости поставщика и подрядчика, функциональной производственной и полной себестоимости продукции (работ, услуг);

– определение и анализ возможностей снижения расходов бизнес – процесса и себестоимости объектов калькулирования.