Тема 5. 2. Единый налог на вмененный доход для

ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)

Экономическая сущность налога заключается в том, что он заменяет основную массу налогов традиционной налоговой системы, увязанных с результатами его хозяйственной деятельности. При этом налогоплательщику «вменяется» помимо его воли и экономических возможностей потенциально возможный валовый доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом РФ гл 26.3 и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и иными режимами налогообложе- ния, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ( Законом Рязанской области от 15.11.2002 № 69-ОЗ «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Рязанской области». Система ЕНВД применяется в отношении всех видов предпринимательской деятельности, установленных статьей 346.26 НК РФ

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на территории:

1. Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

2. Оказание ветеринарных услуг.

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто- транспортных средств.

4. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению авто- транспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных авто- стоянок).

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

10. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

11. Размещение рекламы на транспортных средствах.

12. Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров.

13. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

14. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

На уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов переведены на систему налогообложения в виде едино- го налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие данным требованиям, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Рис. Налоги, отменяемые ЕНДВ

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Федерации, в котором они осуществляют предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее 5-ти дней с начала осуществления этой деятельности.

При постановке на учет по месту осуществления деятельности, в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель представляет:

- заявление о постановке на учет;

- копии заверенных нотариально свидетельства о постановке на учет в налогом органе физического лица по месту жительства на территории РФ; свидетельство государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица;

- документ, удостоверяющий личность.

Снятие с учета производится на основании заявления о снятии с учета. К заявлению прилагается выданное ранее уведомление о постановке на учет налогоплательщика ЕНВД. О постановке или снятии с учета налоговый орган уведомляет в течении 3-х дней.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается вели- чина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

 

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты k1 (коэффициент дефлятор) и k2 (корректирующий коэффициент).

Коэффициент дефлятор (k1) устанавливается ежегодно и применяется на всей территории Российской Федерации.

На 2017 год k1 составляет 1,798.

Представительные органы муниципальных районов, городских округов могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент k2.

Значения корректирующего коэффициента k2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.