Кредитные операции банков и операции по размещению средств отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.
Счета 1-го порядка соответствуют видам предприятий – заемщикам, получившим средства, и делятся на 4 группы:
1 группа – межбанковские кредиты и депозиты – отражаются на активных счетах 1-го порядка (заемщиком выступает только банк или КО):
319 «Депозиты и иные размещенные средства в БР»
320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»
321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам»
322 «Депозиты и иные размещенные средства в КО»
323 «Депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах».
328 «Предстоящие поступления и выплаты по межбанковским операциям».
2 группа – кредиты юридическим лицам – отражаются на активных счетах 1-го порядка:
441, 460 «Кредиты и средства, предоставленные Минфину РФ»
442, 461 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления»
443, 462 «Кредиты и средства, предоставленные государственными внебюджетным фондам РФ»
444, 463 «Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления»
445, 464 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности»
446, 465 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
447, 466 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности»
448, 467 «Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
449, 468 «Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
450, 469 «Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности»
451, 470 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям»
452, 471 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям»
453, 472 «Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям»
454 «Кредиты, предоставленные индивидуальным предпринимателям»
456, 473 «Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам – нерезидентам»
3-я группа – кредиты физическим лицам – отражаются на активных счетах 1-го порядка:
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»
457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам – нерезидентам»
4-я группа – просроченная ссудная задолженность – отражается на активных счетах 1-го порядка:
324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»
458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам».
40310 «Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным иностранным государствам»
40311 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам»
Счета 2-го порядка 1-3 групп счетов открываются по срокам размещения (кроме счетов для расчетов с использованием банковских карт):
- до востребования
- на срок до 30 дней
- на срок от 31 до 90 дней
- на срок от 91 до 180 дней
- на срок от 181 дня до1 года
- на срок от 1 года до 3 лет
- на срок свыше 3 лет
- кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете «овердрафт».
Счета 2-го порядка 4 группы счетов открываются по видам заемщиков, по которым сформировалась просроченная задолженность (458, 459 соответствуют количеству и названиям ссудных счетов 2-й и 3-й групп, сформированным по видам заемщиков с добавлением определения «просроченная задолженность»).
По Дебету отражаются суммы:
- предоставленных кредитов в корреспонденции:
- с расчетными (текущими) счетами клиентов,
- со счетом кассы (для физических лиц),
- со счетами депозитов (вкладов) физических лиц,
- с корреспондентскими счетами;
- восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в порядке, установленном кредитной организацией.
По Кредиту отражаются суммы:
- погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам в корреспонденции:
- с расчетными (текущими) счетами клиентов,
- со счетом кассы (для физических лиц),
- со счетами депозитов (для физических лиц),
- со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда,
- с корреспондентскими счетами;
- задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов;
- в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если по договору КО покупает имущество у клиента, имеющего задолженности по кредиту.
Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами.
ЧАСТЬ 2.
В бухгалтерском учете кредитные операции отражаются в следующем порядке.
| № | Содержание операций | Дебет | Кредит |
| 1. | На корсчет банка зачислены суммы ДС, полученных по кредитному договору с ЦБ РФ | 30102 А | 31201-06 П |
| 2. | На корсчет банка зачислены суммы ДС, полученных по кредитному договору с другим КБ | 30102 А | 31302-10 П, 31402-10 П |
| 3. | С корсчета банка списаны суммы ДС, перечисленные другим КБ по кредитным договорам | ||
| 4. | На расчетный счет клиента банка (юр. лицо) зачислена сумму предоставленного кредита | ||
| 5. | С корсчета банка списаны суммы ДС, предоставленных клиентам банка (юр. лица) | ||
| 6. | Физическому лица (предприниматель с образованием юр. лица) предоставлен кредит | ||
| 7. | Учтена сумма просроченной задолженности по полученному МБК | ||
| 14. | Учтены суммы кредитов, предоставленные физическим лицам (предприниматели с образованием юр. лица) при недостатке ДС на их счетах («овердрафт») |
Проводки по учету банком-кредитором предоставления кредитов в рублях заемщику, счет которого открыт в другом банке.
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. | С корсчета банка списаны суммы кредита, предоставленному заемщику – юр. лицу | 45203-08 А 45601-06 А | 30102 А 30110 А |
| 2. | С корсчета банка списаны суммы кредита, предоставленному заемщику – физ. лицу | ||
| 3. | С корсчета банка списаны суммы, кредита, предоставленному заемщику – физ лицу |
Проводки по отражению просроченной задолженности по ранее предоставленным кредитам.
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1. | В день неисполнения обязательства по возврату ДС учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному юридическому лицу | ||
| 2. | В день неисполнения обязательства по возврату ДС учтены суммы просроченной задолженности по потребительскому кредиту, ранее предоставленному физ. лицу | ||
| 3. | В день неисполнения обязательства по возврату ДС учтены суммы просроченной задолженности по кредиту, ранее предоставленному физ. лицу - предпринимателю |
