Раздел 2. Финансовый учет и анализ

 

Тема 1. Учет собственного капитала предприятия и ее анализ

 

Данная тема требует от студента использование журнала-ордера №13 и учредительных документов для:

- изучение порядка формирования и изменение уставного капитала;

- изучение порядка образования и использование неоплаченного, изъятого резервного и другого капиталов;

- изучение порядка учета дополнительно оплаченного и неоплаченного капитала, их использование согласно МСФО 16 «Основные средства»;

- ознакомления с источниками формирования имущества предприятия, составления таблицы по данным баланса;

- изучение учета итоговых доходов (убытков).

Для изучения порядка формирования конечного результата деятельности предприятия необходимо:

- обосновать отражение в учете суммы начисленного дохода от основной деятельности в журнале-ордере №11;

- определить фактическую себестоимость реализованной готовой продукции №11;

- проанализировать состав расходов периода в ведомости №5 к журналу-ордеру №10;

- выполнить в журнале-ордере №14 таблицу «Расчет чистого дохода».

 

Тема 2. Учет и анализ денежных средств и их эквивалентов

 

Во время прохождении практики по данной теме следуете изучить:

порядок заполнения и обработки кассовых документов и ведение регистров по учету кассовых операций;

-обработку выписки из расчетного и других специальных счетов;

-заполнение регистров аналитического и синтетического учета расчетов;

-учет расчетов по задолженностям с работников, но возмещению материального ущерба, порядок учета расчетов с вышестоящей организацией по текущим операциям.

К отчету по данной теме необходимо приложить следующие заполненные первичные документы и учетные регистры:

-приходный кассовый ордер КО-1;

-расходный кассовый ордер КО-2;

-лист кассовой книги с приложенными кассовыми документами КО-4;

-объявление на взнос наличными; платежное поручение, требование поручение;

-выписки с расчетного счета с приложенными банковскими документами клиента;

-приходный валютный ордер; расходный-валютный ордер;

-поручение на перевод денежных средств в иностранной валюте; журнал-ордер № 1; журнал-ордер №2; журнал-ордер №3.

 

Тема 3. Учет и анализ дебиторской задолженности

 

По этой теме студенту следует использовать журнал-ордер №3 и ведомость к журналу-ордеру №8 по авансам выданным для:

-изучение порядка учета расходов по авансам выданным;

-изучение порядка учета дебиторской задолженности по начисленным процентам, полученным векселям;

-изучение порядка учета расчетов с дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми товариществами.

Также студенту необходимо использовать данные журнала-ордера №10 для изучения:

-аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

-возникновение и погашение дебиторской задолженности работников по ссудам и займам.

Практикант должен использовать данные журнала-ордера №10 для изучения:

-порядка образования, использования и учета резерва по совместным долгам;

-порядка начисления расходов будущего периода, их учета по видам.

Студент должен рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности погашения, определить долю сомнительной задолженности в составе данной задолженности.

Студент должен проанализировать дебиторскую задолженность по

срокам возникновения.

 

Тема 4. Учет, анализ товарно-материальных запасов

 

Студент изучает работу группы материального учета в бухгалтерии, материально-ответственных лиц в местах хранения, методы и порядок сверки бухгалтерского и складского учета.

Студент самостоятельно рассчитывает отклонения фактической себестоимости и ТЗР израсходованных ТМЗ, остатков на конец месяца от их стоимости по учетным ценам, выделяют методы сценки запасов, рекомендуемые МСФО 2 «Запасы», заполняет документы по движению материальных запасов, изучает порядок проведения инвентаризации в бухгалтерских документах.

В отчете по этой теме используется в тексте или в приложениях следующие документы к учетные регистры:

-доверенность фирмы М-2 или М-2а;

-приходной кассовый ордер М-4;

-акт о приемке материалов М-4;

-акт о недостачах и потерях материальных ценностей в процессе заготовления, хранения и в производстве М-7;

-акт о потерях в пределах норм естественной убыли М-76;

-акт о порче, ломе материалов М-7в;

-акт требование на замену материалов М-10;

-накладная-требование на отпуск М-15а;

-карточка учета материалов М-17;

-ведомость учета остатков материалов на складе М-20;

-ведомость по учету движения материалов;

-накопительная ведомость синтетического учета материалов;

-журнал-ордер №6;

-разработочная таблица «Распределение расхода материалов». При изучении вопросов экономического анализа необходимо произвести:

-анализ сохранности производственных запасов и состояния складского хозяйства;

-проверка расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей;

-анализ эффективности использования и правильности списания материальных ценностей;

-анализ операций по реализации материальных ценностей;

-расчеты потребности материальных ценностей на производство и ремонтно-эксплутационные нужды;

-оценку состояния нормирования и управления запасами материальных
ресурсов;

-анализ влияния факторов на повышение эффективности использования товарно-материальных ценностей.

 

Тема 5. Учет и анализ основных средств

 

При изучении данной темы студентам необходимо: ознакомиться с документами первичного учета по поступлению и выбытию основных средств;

- составить расчет износа (амортизации) основных средств и нематериальных активов методами рекомендуемых МСФО 16 «Основные средства»;

- изучить порядок составления обработки первичных документов по движению основных средств и нематериальных активов;

- изучить порядок учета по капитальному и текущему ремонту основных средств;

- изучить порядок накапливания и систематизации данных первичных документов по движению собственных и долгосрочно арендуемых средств.

В приложении или тексте отчет» исказят» или приложить следующие заполненные документы и учетные регистры:

- Акт приемки-передачи (перемещения) основных средств ОС-1;

- Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-2;

- Акт на списание основных средств ОС-3;

- Акт на списание автотранспортных средств ОС-4;

Инвентарная карточка учета основных средств СС-6; Опись инвентарных карточек по учету основных средств ОС-10; Карточка учета движения основных средств ОС-12; Карточка учета арендованных, долгосрочно арендованных основных средств ОС-12а;

Инвентарный список основных средств ОС-13; Акт приемки-передачи нематериальных активов НАК-1; Инвентарная карточка учета нематериальных активов НАК-2; Журнал-ордер №12;

Разработочная таблица расчета учета сумм износа и переоценки основных средств МСФО 16 «Основные средства».

 

Тема 6. Учет нематериальных активов и ее анализ

 

При изучении данной темы студентам необходимо: ознакомиться с документами первичного учета по поступлению и выбытию нематериальных активов;

составить расчет износа (амортизации) нематериальных активов методами рекомендуемых МСФО 16 «Основные средства»;

изучить порядок составления обработки первичных документов по движению нематериальных активов;

изучить порядок учета по капитальному и текущему ремонту нематериальных активов;

изучить порядок накапливания и систематизации данных первичных документов по движению собственных и долгосрочно арендуемых нематериальных активов.

В приложении или тексте отчет» исказят» или приложить следующие заполненные документы и учетные регистры:

Акт приемки-передачи (перемещения) нематериальных активов;

Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных нематериальных активов;

Акт на списание нематериальных активов нематериальных активов;

Акт на списание нематериальных активов;

Инвентарная карточка учета нематериальных активов;

Опись инвентарных карточек по учету нематериальных активов;

Карточка учета движения нематериальных активов;

Инвентарный список нематериальных активов;

Акт приемки-передачи нематериальных активов НАК-1;

Инвентарная карточка учета нематериальных активов НАК-2;

Журнал-ордер №12;

Разработочная таблица расчета учета сумм износа и переоценки нематериальных активов.

 

Тема 7. Учет и анализ обязательств

 

По этой теме студенту следует использовать журнал-ордер №3 и ведомость к журналу-ордеру № 8 по авансам выданным для:

-изучение порядка учета расходов по авансам выданным;

-изучение порядка учета дебиторской задолженности по начисленным процентам, полученным векселям;

-изучение порядка учета расчетов с дочерними, зависимыми и совместно-контролируемыми товариществами.

Также студенту необходимо использовать данные журнала-ордера №10 для изучения:

-аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;

-возникновение и погашение кредиторской задолженности работников по ссудам и займам.

Практикант должен использовать данные журнала-ордера №10 для изучения:

-порядка образования, использования и учета резерва по совместным долгам;

-порядка начисления расходов будущего периода, их учета по видам.

Студент должен рассчитать оборачиваемость кредиторской задолженности погашения, определить долю сомнительной задолженности в составе данной задолженности.

Студент должен проанализировать кредиторскую задолженность по срокам возникновения.

 

Тема 8. Учет и анализ оплаты труда работников

 

Данная тема требует от студента:

-изучения порядка организации учета и использование времени;

-изучение документов по организации и учету выработки;

-изучение первичных документов по начислению заработной платы и группировки данных;

-составление сводки и начисленной зарплате и сводки данных по расчетам с рабочими и служащими, разработанной таблицы «Распределение заработной платы по направлениям затрат».

В отчете по данной теме после изложения теоретических положений по организации учета труда и его оплаты следует отразить изученный материал, расчеты, данные составленных сделок по предприятию, а также приложить следующие документы и учетные регистры:

-личная карточка Т-2;

-табель учета использования рабочего времени 7-12,7-12а; расчетно-платежная ведомость Т-49; расчетная ведомость Т-51; платежная ведомость Т-51; лицевой счет Т-54;

-рапорт о выработки бригады Т-17, Т-17а;

-маршрутный лист Т-23, Т-23а; наряд на сдельную работу Т-41, Т-41 а; -таблица удержания подоходного налога с физических лиц;

-разработочная таблица «Распределение заработной платы по направлениям затрат»;

-эффективность использования трудовых ресурсов;

-анализ производительности труда;

-анализ оплаты труда работников.

 

Тема 9. Учет и анализ доходов и расходов

 

Во время прохождения практики по данной теме студенту следует:

-изучить положение МСФО 18 «Выручка»;

-изучить порядок признания дохода по видам основной деятельности в журнале-ордере №12;

-составить ведомость по видам доходов и расходов, ознакомиться с системой бухгалтерского учета и контроля за доходами и расходами;

-изучить организацию синтетического учета доходов и расходов по всем видам и расчетам по ним составить и заполнить соответствующую первичную документацию и регистры.

Проанализировать выполнение плана по доходу и доход по видам, деятельности в динамики. Определить изменение дохода и факторы, повлиявшие на него (себестоимости цены, структуры и ассортимента, объема реализации). Анализ уровня безубыточности.

Кроме того, студенту следует ознакомиться с порядком составления бухгалтерского баланса с другими формами отчета, уяснить принципы оценки статей баланса, усвоить порядок представления и утверждения отчета согласно МСФО «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия в финансовых отчетах».

Необходимо также раскрыть по каждому методу происходит движение денежных средств в «Отчете о движении денег», проверить реальность баланса, отчета о доходах и расходах, их соответствие, и указанных в них показателей данным текущего отчета.

 

Тема 10. Учет и анализ инвестиций

 

Источником инвестиций является вновь созданная стоимость или, так называемая, сберегаемая часть чистого дохода. Предприниматели (предприятия) мобилизуют его за счет собственного дохода (т.е. само­финансирования) и на рынке ссудных капиталов (привлеченные средст­ва). Источником инвестиций на обновление основного капитала являет­ся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятий.

При учете инвестиций применяются следующие методы:

Метод долевого участия — метод учета, при котором инвестиции в момент приобретения отражаются по покупной стоимости с дальней­шим увеличением (уменьшением) их стоимости по мере признания доли инвестора в изменениях чистых активов зависимого хозяйственного товарищества. Изменение доли инвестора в чистом доходе (убытке) за­висимого хозяйственного товарищества в отчете о результатах финан­сово-хозяйственной деятельности признается как - доход (убыток).

При применении метода долевого участия балансовая стоимость инвестиции увеличивается (уменьшается) в части признания доли инве­стора в чистых доходах (убытках) зависимого хозяйственного товари­щества и признается как доход (убыток).

Дивиденды, причитающиеся от общей суммы накопленного чисто­го дохода зависимого хозяйственного товарищества, уменьшают балан­совую стоимость инвестиции.

Изменение доли инвестора, связанное с переоценкой активов зависи­мого хозяйственного товарищества, увеличивает (уменьшает) балансовую стоимость инвестиций и отражается в разделе собственного капитала.

Если доля инвестора в убытках зависимого хозяйственного това­рищества равняется или превышает балансовую стоимость инвестиции, учет таких убытков в дальнейшем не осуществляется. Инвестиции от­ражаются по нулевой стоимости.

Инвестор вновь осуществляет отражение своего долевого участия в чистом доходе зависимого хозяйственного товарищества только после того, как доля чистого дохода будет равна доле чистых убытков.

Метод стоимости - метод учета, при котором инвестиции в мо­мент приобретения отражаются по покупной стоимости. Доход от инве­стиции признается в отчете о результатах финансово-хозяйственной деятельности инвестора в размере причитающихся дивидендов от об­щей суммы накопленного чистого дохода зависимого хозяйственного товарищества, возникших после даты приобретения.

 

Тема 11. Финансовая отчетность предприятий и анализ ее основных показателей

 

По финансово-экономическому анализу необходимо:

- проанализировать основные взаимосвязи между разделами и статьями баланса, экономическое чтение бухгалтерского баланса;

- проверить реальность баланса, отчета о доходах и расходах, их использование, соответствие указанных в них показателей данным текущего учета;

- изучить методы раскрытия движения денег в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в отчете о движении денег;

- ознакомиться с материалами инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей и расчетов;

- оценить внешние и внутренние условия функционирования предприятия;

- проанализировать состав и структуру актива и обязательств баланса, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия;

- рассчитать показатели краткосрочной и долгосрочной ликвидности, эффективности использования имущества и рентабельности продукции, работ и услуг предприятия.