Третий элемент — льготы по НДПИ

Первый элемент — налогоплательщиками НДПИ

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуаль­ные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соот­ветствии с законодательством РФ. При этом «под недрами» понима­ется то, что находится под земной поверхностью.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в качестве налогопла­тельщика НДПИ по месту нахождения участка недр, представленного налогоплательщику в пользование, в течение 30 дней с момента госу­дарственной регистрации лицензии на пользование участком недр. Лицензию на пользование участком недр выдает Федеральное агент­ство по недропользованию, входящее в состав Министерства природ­ных ресурсов РФ.

Местом нахождения участка недр, предоставленного налогопла­тельщику в пользование, признается территория субъекта РФ, на ко­торой расположен участок.

Второй элемент — объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с полученной лицензией;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добы­вающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах.

Видами добытого полезного ископаемого являются:

1) антрацит (каменный уголь высшего качества); уголь каменный; уголь бурый; горючие сланцы (сланец — горная порода, обладающая способностью раскалываться на тонкие пластины, слои);

2) торф (торф — плотная масса, образовавшаяся из перегнивших остатков болотных растений, употребляемая как топливо или удобре­ние);

3) углеводородное сырье, в том числе нефть и газовый конденсат;

4) товарные руды:

- черных металлов (железо, марганец, хром);

- цветных металлов (алюминий, медь, цинк, олово, магний и др.);

- редких металлов (титан, литий, бериллий, селен, цирконий и т.п.);

- многокомпонентные комплексные руды;

5) неметаллическое сырье, используемое, в основном, в строитель­ной индустрии (гипс, мел природный, известняк, песок природный строительный, глина и т.п.);

6) соль природная;

7) концентраты, содержащие драгоценные металлы (золото, сере­бро, платина);

8) природные алмазы и другие драгоценные камни) изумруд, рубин, янтарь и т.п.);

9) подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промыш­ленные воды) и природные лечебные ресурсы (минеральные воды);

10) сырье радиоактивных материалов (уран и торий).

Третий элемент — льготы по НДПИ

1. Не признаются объектом налогообложения:

1) добытые минералогические, палеонтологические («палеонто­логия» — наука о вымерших животных и растениях) и другие геологи­ческие коллекционные материалы;

2) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и исполь­зуемые им непосредственно для личного потребления;

3) полезные ископаемые, добытые из недр и используемые при реконструкции и ремонте особо охраняемых объектов (по перечню особо охраняемых объектов, утвержденному Правительством РФ).

2. Применяется льготная («нулевая») ставка НДПИ при добыче:

1) полезных ископаемых в пределах нормативных потерь полезных ископаемых при их добыче — в пределах нормативов потерь, утверж­даемых в порядке, определяемом Правительством РФ;

2) попутного газа;

3) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исклю­чительно в лечебных й курортных целях без их непосредственной ре­ализации (в том числе после обработки и розлива в тару, например, для работников того же предприятия);

4) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключи­тельно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сель­скохозяйственного назначения, водоснабжения животноводческих ферм, птицефабрик, садоводческих и огороднических объединений граждан.