1. Выручка страховщика:
- поступления страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы и страховых взносов по договорам перестрахования;
- суммы возврата страховых резервов;
- комиссионные вознаграждения;
- возмещения перестраховщиками доли страховых выплат;
- экономия средств на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС).
2. Прочие поступления от страховой деятельности
- доходы от размещения страховых резервов и других средств;
- суммы процентов, начисленных на депо премий (временно удерживаемая первичным страховщиком часть премий, предназначенная перестраховщику, в целях обеспечения финансовой устойчивости перестраховочных операций);
- суммы регресса (обратное требование страховщика к виновнику страхового события о возмещении уплаченной суммы);
- прочие доходы.
3. Доходы от иной деятельности:
- прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;
- доходы от сдачи в аренду;
- суммы дебиторской задолженности;
- списанная кредиторская задолженность;
- прочие доходы.
Состав расходов страховщика:
1. Страховые выплаты
2. Административно-хозяйственные
3. Комиссионное вознаграждение
4. Расходы на рекламу
5. Расходы на подготовку бланков
6. Отчисления в страховые резервы
7. Расходы по перестрахованию
8. Расходы по инвестициям
Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги, которая напрямую влияет на формирование финансового результата и налогооблагаемой базы.
Различают плановую себестоимость, формируемую при калькуляции страхового тарифа, и фактическую, складывающуюся по результатам прохождения договоров страхования в зависимости от фактического уровня убыточности страховых сумм, результатов хозяйственной деятельности и проч.
Помимо анализа абсолютных значений полученных страховщиком доходов и понесенных им расходов, при анализе хозяйственной деятельности страховой компании дается оценка их составу и структуре, выявляются факторы увеличения (снижения) отдельных их статей.
Деятельность страховой организации в условиях рынка предполагает не только возмещение страховых ущербов и своих издержек на ведение дела, но и получение прибыли (доходности). В страховании термин "прибыль" применяется условно, так как страховые организации не создают национального дохода, а лишь участвуют в его перераспределении.
Финансовый результат страховщика традиционно определяется на основе сопоставления доходов и расходов за определенный период. При этом, может быть определена валовая прибыль в целом по страховому портфелю, прибыль по отдельным видам страхования, чистая прибыль и т.д.
Под прибылью (доходностью) от страховых операций понимается такой положительный финансовый результат страховой деятельности, при котором достигается превышение доходов над расходами по обеспечению страховой защиты страхователей.
В условиях рыночных отношений страховые организации, как правило, занимаются не только страховой деятельностью, но и инвестиционно-финансовой, используя для этого часть свободных на данный момент средств из страховых резервов и других накоплений.
Поэтому основным источником получения прибыли (доходности) для страховой организации большинства цивилизованных стран является не сбор страховых платежей, а инвестиционная деятельность, которая проводится путем вложения части временно свободных средств резервного страхового фонда в прибыльные научно-технические проекты, коммерческие сделки, ценные бумаги, государственные краткосрочные облигации (ГКО), на депозиты и др.
Средства от инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций, на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования (экология, уфология и т. д.), подготовку кадров и др.
Согласно Правилам в целях обеспечения финансовой устойчивости страховые организации инвестируют страховые резервы, образуемые из полученных от страхователей страховых взносов для предстоящих страховых выплат, с обязательным соблюдением следующих соотношений:
• не менее 10 % средств резервов - в государственные ценные бумаги областных, краевых и местных органов управления;
• не более 40 % - в недвижимое имущество;
• не более 50 % - на банковские вклады (депозиты);
• не более 40 % - в ценные бумаги акционерных обществ и в другие ценности;
• не более 10 % - в валютные ценности в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле";
• не менее 5 % - на расчетный счет в банке для осуществления текущих выплат страховых сумм по проводимым видам страхования;
* не менее 80 % средств страховых резервов должно быть инвестировано на территории РФ, если иное не предусмотрено международными соглашениями.
На основе абсолютных показателей рассчитываются следующие относительные показатели:
1. уровень рентабельности – отношение: а)балансовой прибыли к уставному (собственному) капиталу; б) прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений страховой компании; в) прибыли по соответствующему виду страхования к страховой сумме (или величине поступивших взносов) по этому виду страхования;
2. рентабельность активов – отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов;
3. рентабельность инвестиций – отношение делением инвестиционного дохода к сумме страховых резервов;
4. норматив выплат по видам страхования – сопоставляется норматив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям
5. соотношение прибыли от нестраховой деятельности с прибылью от страховой деятельности;
6. соотношение текущих активов и текущих пассивов;
7. доля денежных средств в текущих активах. Снижение данного показателя свидетельствует о необходимости продажи или увеличения инвестиций. Если коэффициент мал это означает, что страховая компания «перевложила» средства;
8. доля страховых рисков, переданных в перестрахование в общей сумме страховых премий;
9. доля перестраховщиков в погашении ущербов в общей сумме осуществленных выплат по страховым событиям;
10. успешность активов – отношение инвестиционного дохода к общей величине активов либо к величине чистых активов;
11. степень участия собственных средств в инвестировании страховой компании – отношение активов к собственному капиталу;
12. степень зависимости страховщика от заемных средств – отношение обязательств к собственному капиталу;
13. уровень собственной ответственности страховщика по принимаемым рискам – отношение собственного капитала к сумме полученных премий.
