Проверка расчетного, валютного и других счетов в банках

Основная цель проверки — установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности отражения их в учете.

Источники информации
• Договоры на банковское обслуживание.
• Выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами.
• Регистры аналитического и синтетического учета по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
• Главная книга.

Нормативная база
• Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
• Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
• План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению.
• Приказ Министерства финансов РФ от 10 января 2000 г. № 2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» «ПБУ 3/2000».
• Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
• Инструкция о порядке обязательной продажи предприятиями части валютной выручки.
План проверки:
• установить количество и состав открытых предприятием в банках рублевых и валютных счетов, классифицировать хозяйственные операции, связанные с движением иностранной валюты;
• выяснить законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах. Определить правильность отражения банковских операций в учете;
• дать оценку состояния платежно-расчетной дисциплины;
• провести арифметический контроль расчета курсовых разниц и подтвердить отражения на счетах бухучета. Программа проверки:
• выборочно проверяются банковские выписки с приложенными документами;
• устанавливается правильность учета поступивших денежных средств и полнота их зачисления, а также правильность корреспонденции по счетам 51, 52, 55, 57;
• изучаются контракты (договоры), заключенные предприятием с иностранными партнерами по экспортно-импортным операциям;
• проверяется полнота и своевременность зачисления валютной выручки предприятия-экспортера на его валютные транзитные счета в уполномоченных банках;
• при закупках товаров по импорту проверяется исчисление покупной стоимости поступающих товарно-материальных ценностей, исходя из условий контрактов с учетом таможенных пошлин, транспортных расходов и прочих расходов по закупке товаров или иных ценностей.
Методы проверки
• Сплошная.
• Выборочная.
• Опрос. Имеется в виду устный опрос персонала, руководства предприятия-клиента и третьих лиц, который может проводиться на всех стадиях проверки и имеет целью познакомиться с особенностями работы и отдыха сотрудников, подразделений, выяснить уровень их квалификации, состав выполняемых работ, порядок документооборота и др.
• Тестирование.
• Арифметический пересчет. Имеется в виду проверка арифметических расчетов предприятия-клиента, которая заключается в проверке арифметической точности данных документов и учетных записей путем независимого выборочного пересчета.

Типичные ошибки и нарушения:
• некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций;
• несоответствие данных платежных поручений данным выписки банка; неполное зачисление на банковские счета валютной выручки по экспортным операциям;
• неправильное применение курса ин. валюты при определении стоимости активов и обязательств, выраженных в ин. валюте, ошибки при исчислении курсовых разниц;
• тексты платежных поручений, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык;
• нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, в счет выполнения которых предприятием производились авансовые платежи за границу в валюте.
Обобщение результатов проверки. Обнаруженные нарушения фиксируются в рабочих документах, определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности. Рабочий документ может быть оформлен в виде таблицы нарушений с указанием характеристики нарушений, нормативного документа, который нарушен, а также рекомендации аудитора по устранению нарушения.

Внимание! Данный план пишется на основе предприятия, внутренним аудитором должны быть найдены ошибки, соответствующие выбранной теме, а также показаны мероприятия (рекомендации) по устранению данных ошибок.