Раздел 2. Учет денежных средств и расчетов
План:
- Расчетный счет, открытие расчетного счета
- Первичные документы по учету операций на расчетном счете
- Выписка банка из расчетного счета
- Регистры по учету операций на расчетном счете.
1. Расчетный счет – это банковский счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, через который он обязан проводить все расчеты с участием банка. Открывается в коммерческих банках непосредственно организациям, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс (или предпринимателям без образования юридического лица). Структурным подразделениям предприятий могут открываться (в банках по месту их нахождения) расчетные субсчета.
Для открытия расчетного счета юридическому лицу – Российской организации в Банк представляются следующие документы, необходимые для открытия счета:
— копия свидетельства о государственной регистрации Клиента, заверенная регистрирующим органом, либо нотариально;
— нотариально заверенные копии учредительных документов Клиента, предусмотренных законодательством (в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица);
— нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
— нотариально заверенные копии лицензий (разрешений), выданных юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности Клиента заключать Договор банковского счета соответствующего вида и совершать операции по этому счету;
— Карточка, заверенная нотариально или Банком;
— документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа и лиц, указанных в Карточке (копия или выписка из протокола учредителей о назначении руководителя, копии или выписки из приказов о назначении остальных сотрудников, доверенности, заверенные подписью руководителя и печатью юридического лица, доверенности, заверенные нотариально);
— если договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи – документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи, а также копии документов, удостоверяющих личность указанных лиц;
— выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (Далее – ЕГРЮЛ), выданная не ранее, чем за месяц до предоставления в Банк, заверенная регистрирующим органом, либо нотариально;
— копия свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ сведений о лице, созданном до 01 июля 2002г. (при наличии), заверенная регистрирующим органом, либо нотариально;
— копия письма Комитета по статистике о присвоении кодов;
— копии документов, удостоверяющих личность единоличного исполнительного органа юридического лица и уполномоченных представителей юридического лица;
— анкета Клиента, заполненная по форме, установленной Программой идентификации;
— документ, подтверждающий наличие по местонахождению юридического лица, его постоянно действующего органа управления, иного органа или лица, которые имеют право действовать от имени юридического лица без доверенности (свидетельство о праве собственности, Договор аренды помещения по адресу места нахождения юридического лица или иной документ);
— Проект договора банковского счета (2 экземпляра), подписанный клиентом.
Расчетные счета закрываются банком в случаях: По инициативе банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в случаях отсутствия в течение 1 (одного) года операций по счету, если иное не предусмотрено договором банковского счета, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.
При отсутствии в течение 2 (двух) лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета и расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке по истечении 2 (двух) месяцев со дня направления банком клиенту соответствующего уведомления, если на счет клиента в течение этих 2 (двух) месяцев не поступили денежные средства.
При недостаточности денег на расчетном счете поступившие документы помещаются банком в расчетный документ, акцептованный плательщиком (полностью или частично) не исполняется банком и подлежит возврату отправителю (получателю средств) не позднее рабочего дня, следующего за днем получения акцепта плательщика. 2. К первичным документам, по которым осуществляются платежи с расчетного счета, относятся:
1) денежный чек – это письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, обслуживающего его, выдать наличными определенную сумму денег чекодателю.
2) платежное поручение – это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчётным документом, перевести определённую денежную сумму на счёт получателя средств, открытый в этом или другом банке.
3) платежное требование – это представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.
Прием наличных денег на расчетный счет осуществляется на основании письменного приказа владельца счета объявлению на взнос наличным
3. Выписка служит основанием для записи в регистрах остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету.
4. Синтетическим регистром по учету операций на расчетном счете предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Регистрами синтетического учета по счету 51 является журнал-ордер № 2 и ведомость № 2. В журнале-ордере № 2 отражают обороты по кредиту счета 51, в ведомости № 2 — по дебету этого счета.
5 Аналитическим регистром по учету операций на расчетном счете является счет 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Пример бухгалтерских записей по движению денежных средств на расчетном счете:
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | |
| Д | К | |
| 1. Поступление выручки за проданную продукцию. 2. Зачисление депонированной заработной платы 3. Оплата банку комиссионных 4. Выставлен аккредитив за счет собственных средств 5. Оплата счетов выставленных за ТМЦ |
Задание 1. В журнале хозяйственных операций проставить корреспонденцию денежных средств на расчетном счете
| Содержание хозяйственных операций | Корреспондентский счет | Сумма | |
| Д | К | ||
| 1. Получено от дебиторов в погашение задолженности 2. Оплачены общехозяйственные расходы 3. Ошибочно зачислено на р/счет 4. поступило от покупателя за продукцию 5. Списана с р/счета ошибочно 6. Получены наличные деньги на оплату путевки 7. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам 8. Перечислены с р/счета дивиденды 9. Погашен краткосрочный кредит 10. Погашена задолженность по вкладам в уставный капитал | |||
| Итого: | ? |
