Лабораторный практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету.
Сквозная обобщающая задача
Задание 1
На основании данных для выполнения задачи:
1. Произвести записи на счетах бухгалтерского учета.
2. Рассчитать фактическую себестоимость выпущенной из производства готовой продукции.
3.Рассчитать фактическую себестоимость услуг вспомогательного производства по заказам.
4.Осуществить распределение косвенных расходов по видам изделий и услуг.
Задание 2
1.Составить оборотный баланс.
2.Заполнить Бухгалтерский баланс.
Выдержка из приказа об учетной политике
Акционерное общество «Оникс» с уставным капиталом 3.235.000 руб. выпускает два вида изделий: А и Б. Уставный капитал сформирован путем размещения обыкновенных акций в количестве 3.235 шт., номинальной стоимостью 1.000 рублей. Учет заготовления сырья и материалов ведется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В текущем учете материалы оцениваются по учетным ценам. Готовая продукция в учете и отчетности отражается по нормативной себестоимости. Сумма отклонений в стоимости, относящихся к отпущенным в производство материалам, определяется по среднему проценту пропорционально учетной стоимости. Учет прямых и косвенных расходов вспомогательных цехов производится на счете 23 «Вспомогательные производства». Калькулирование себестоимости продукции вспомогательных производств ведется по заказам. Распределение косвенных расходов по видам продукции и заказам производится пропорционально основной заработной плате производственных рабочих. Технологический процесс предполагает наличие незавершенного производства на конец месяца. Выручка от продажи продукции и налоги в учете признаются в момент отгрузки продукции.
Отчисления в резервный капитал производятся в размере 5 % от суммы прибыли. Оставшаяся прибыль после утверждения результатов деятельности на собрании акционеров распределяется между собственниками.
В декабре 20__ г. ремонтно-механическим цехом были выполнены два заказа по текущему и капитальному ремонту оборудования основных цехов. Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с действующей системой нормативного регулирования в РФ.
Исходные данные для выполнения задания.
Таблица № 1
Цена реализации изделий без НДС
| Вид продукции | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 |
| Ед. продукции А (руб.) | |||
| Ед. продукции Б (руб.) |
Таблица № 2
Сальдо по синтетическим счетам
Тыс. руб.
| Код счета | Наименование счета | Д-т | К-т |
| Основные средства | |||
| Амортизация основных средств | |||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация нематериальных активов | |||
| Вложения во внеоборотные активы | |||
| Материалы | |||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | |||
| Основное производство | |||
| Готовая продукция | |||
| Касса | |||
| Расчетный счет | |||
| Валютный счет | |||
| Расчеты с поставщиками | |||
| Расчеты с покупателями | |||
| Расчеты с бюджетом | |||
| Расчеты с органами соц.страха | |||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||
| Уставный капитал | |||
| Резервный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль | |||
| Итого: |
| журнал хозяйственных операций за декабрь 20__г. | ||||
| № | Содержание операций | Сумма тыс. руб. | Д-т | К-т |
| Акцептованы счета поставщиков за полученные от них материалы: а) счет-фактура № 17 от 02.12._ г. ОАО «Сигнал», получена медь листовая в количестве 10 тонн | ||||
| НДС по счету 18% | - | |||
| б) счет-фактура № 25 от 02.12_ г. ОАО «Алтранс» за автоуслуги по доставке меди | ||||
| НДС по счету 18% | - | |||
| в) счет-фактура № 56 от 05.12.__ г. ОАО «Прибор» за полимерные материалы | ||||
| НДС по счету 18% | - | |||
| Приходуются на склад полученные материалы по учетным ценам | ||||
| Отражаются отклонения в стоимости приобретенных материалов (сумму определить) | - | |||
| Отпущено за отчетный период сырья и материалов по учетным ценам: а) цехам основного производства по требованию накладной формы № М-11 от 10.12.__ г. медь листовая в количестве 87 тонн: на изготовление изделия А | ||||
| на изготовление изделия Б | ||||
| б) на обслуживание оборудования основного производства | ||||
| в) на содержание зданий, сооружений и инвентаря основного производства | ||||
| г) на текущий ремонт зданий основного производства | ||||
| д) ремонтно-механическому цеху на выполнение: | ||||
| заказа № 1 по капитальному ремонту оборудования основных цехов | ||||
| заказа № 2 по текущему ремонту оборудования основных цехов | ||||
| е) на содержание оборудования ремонтно-механического цеха | ||||
| ж) на содержание зданий ремонтно-механического цеха | ||||
| з) на текущий ремонт зданий ремонтно-механического цеха | ||||
| и) заводоуправлению на содержание и текущий ремонт зданий общезаводского назначения | ||||
| Списываются отклонения в стоимости материалов (операция 4). Суммы определить, рассчитав процент отклонений (табл. № 7) | - | |||
| Отпущено за отчетный период топливо: | ||||
| а) на отопление цехов основного производства | ||||
| б) на отопление ремонтно-механического цеха | ||||
| в) на отопление здания заводоуправления | ||||
| Итого: | - | |||
| Организация заключила договор об уступке патента на промышленный образец с правообладателем - индивидуальным предпринимателем, освобожденным от исполнения обязанностей плательщика НДС. Договорная стоимость патента составляет 200 000 руб. Оставшийся срок действия патента на момент приобретения организацией - 5 лет, способ (метод) начисления амортизации по нематериальным активам, принятый в бухгалтерском и налоговом учете организации, - линейный. Три года патент использовался в производстве продукции, затем изготовление этой продукции прекращено в связи с нерентабельностью, а патент переуступлен другой организации за 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Признан прочий доход от выбытия нематериального актива | - | |||
| Списана амортизация, начисленная за время фактического использования нематериального актива | - | |||
| Признан прочий расход от выбытия нематериального актива | - | |||
| Начислен НДС | - | |||
| Начислена заработная плата: | ||||
| а) рабочим по производству | ||||
| изделий А | ||||
| изделий Б | ||||
| б) производственным рабочим ремонтно-механического цеха за: | ||||
| заказ № 1 | ||||
| заказ № 2 | ||||
| в) обслуживающему персоналу цехов основного производства: | ||||
| рабочим по содержанию производственного оборудования | ||||
| руководящим работникам | ||||
| рабочим по содержанию зданий и сооружений | ||||
| рабочим, связанным с работами по охране труда | ||||
| г) обслуживающему персоналу ремонтно-механического цеха: | ||||
| служащим и специалистам | ||||
| рабочим по содержанию и эксплуатации оборудования | ||||
| д) персоналу заводоуправления: | ||||
| специалистам и служащим управления | ||||
| Итого: | - | |||
| Произведены отчисления на социальные нужды по ставке 30%. Расчет произвести в таблице8 | - | |||
| Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников | ||||
| Акцептован счет Энергосбыта за электроэнергию: | ||||
| а) на обслуживание цехов основного производства | ||||
| б) на обслуживание ремонтно-механического цеха | ||||
| в) на освещение цехов основного производства | ||||
| г) на освещение ремонтно-механического цеха | ||||
| д) на освещение зданий общезаводского назначения | ||||
| Итого: | - | |||
| Начислена амортизация: | ||||
| а) производственного оборудования основных цехов (расчет произвести в табл. № 9, заполнить ведомость начисления амортизации) | - | |||
| б) производственного оборудования ремонтно-механического цеха | ||||
| в) зданий и сооружений основных цехов | ||||
| г) зданий и сооружений ремонтно-механического цеха | ||||
| д) зданий и сооружений общезаводского назначения | ||||
| Итого: | - | |||
| Распределены: | ||||
| а) расходы по содержанию и эксплуатации оборудования ремонтно-механического цеха | ||||
| на заказ № 1 | - | |||
| на заказ № 2 | - | |||
| Итого: | - | |||
| Сумму определить в табл. № 10 | ||||
| б) общепроизводственные расходы ремонтно-механического цеха | - | |||
| на заказ № 1 | - | |||
| на заказ № 2 | - | |||
| Итого: | ||||
| Сумму определить в табл. № 10 | ||||
| Включены затраты по выполненному текущему ремонту оборудования ремонтно-механическим цехом (заказ № 1, 2) в состав расходов по содержанию оборудования основных цехов (заполнить табл. №10а) | - | |||
| Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования основных цехов | ||||
| на изделие А | - | |||
| на изделие Б | - | |||
| Итого: сумму определить в табл. № 11 | - | |||
| Распределены и списаны общепроизводственные расходы основных цехов | ||||
| на изделие А | - | |||
| на изделие Б | - | |||
| Итого: сумму определить в табл. № 11 | - | |||
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы на изделие А | - | |||
| на изделие Б | - | |||
| Итого: сумму определить в табл. № 12 | - | |||
| Выпущено из производства: | ||||
| а) изделий А 300 шт.: | ||||
| — по фактической себестоимости | - | |||
| — по плановой себестоимости - суммы определить, составив ведомость учета затрат - таблица №13, карточку учета затрат основного производства - таблица №14, калькуляцию - таблица №15 | - | |||
| — отклонения фактической себестоимости | - | |||
| от плановой | ||||
| б) изделия Б 200 шт.: | ||||
| — по фактической себестоимости | - | |||
| — по плановой себестоимости - суммы определиь в табл. № 13,14,15 | - | |||
| — отклонения фактической себестоимости от плановой | - | |||
| В течение отчетного месяца отгружено покупателям по учетной стоимости: | ||||
| а) ООО «Факел» ИНН 2206400001 счет-фактура № 12 от 06.12.__ г. изделия (радиодетали ПП -6) в количестве 550 ед. | - | |||
| б) ОАО «Спектр» ИНН 22053200006 счет-фактура № 13 от 18.12.__ г. изделие Б (радиодетали ПП-10) в количестве 640 ед. | - | |||
| Предъявлены счета покупателям за отгруженную им продукцию по ценам реализации: | ||||
| — выручка | - | |||
| — налог на добавленную стоимость | - | |||
| Счет-фактура № 29 от 24.12.__г. | ||||
| Реализован ПБОЮЛ «Арсенал» станок (фрезерный): | ||||
| а) первоначальная стоимость | ||||
| б) амортизация | ||||
| в) выручка от реализации | ||||
| г) НДС | - | |||
| д) остаточная стоимость | - | |||
| е) расходы на продажу (всего), в том числе: | - | |||
| — заработная плата по демонтажу | ||||
| — отчисления на социальные нужды 30% (заполнить форму ОС-1 Акт приемки передачи основных средств) |
| Отчет кассира Расходный кассовый ордер № 300 от 02.12.__ г. Выдано в подотчет Филимонову В.И. на командировочные расходы. Основание для выдачи денег — распоряжение директора № 367 от 02.12.__ г. Для получения денег был предъявлен паспорт серии II-то № 237522, выдан ОВД г. Барнаула 17 марта 1986 г. (заполнить расходный кассовый ордер) | ||||
| Отчет кассира: Приходный кассовый ордер № 415 от 06.12.__ г. Получены от Петрова А.И. неиспользованные подотчетные суммы | ||||
| Отчет кассира: Приходный кассовый ордер № 416 от 14.12.__ г. Получены по чеку № 498381 с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы (заполнить приходный кассовый ордер) | ||||
| Отчет кассира от 15.12.___ г. По платежной ведомости выплачена заработная плата за предыдущий месяц | ||||
| Размер неполученной заработной платы | ||||
| Отчет кассира от 18.12.__ г. Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет | ||||
| Выписка с расчетного счета за 10.12.__ г. Зачислен на расчетный счет платеж за реализованную продукцию по счету № 12 от 06.12.__ г. 000 «Факел» | - | |||
| Выписка из расчетного счета от 14.12.__ г. а) списано с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогу на доходы физических лиц | ||||
| Выписка из расчетного счета от 18.12.__ г. а) оплачено с расчетного счета ОАО «Сигнал» за сталь листовую. Платежное поручение № 32 от 18.12.__г. Перечислено на расчетный счет 40702901300010000162 в Московский банк Сбербанка РФ, г. Москва, БИК 050556792, корреспондентский счет № 10203920300000000791 (заполнить платежное поручение), ИНН 3067009175, по счету № 17 от 02.12.__ г., в том числе НДС | ||||
| Выписка из расчетного счета за 19.12.__ г. Произведена частичная оплата счета № 25 от 02.12.__ г. ОАО «Алтранс» за автоуслуги | ||||
| Выписка из расчетного счета за 20.12.__ г. а) зачислен на расчетный счет платеж по счету № 13 от 18.12__ г. от ОАО «Спектр» | - | |||
| Выписка из расчетного счета за 25.12.__ г. а) по платежному поручению списаны платежи на социальное страхование за декабрь | - |
| Акт переоценки здания заводоуправления. Коэффициент переоценки 1.2, первоначальная стоимость здания 1300.000 руб., амортизация к моменту переоценки составила 120.000 руб.: | ||||
| — на сумму дооценки стоимости здания (определить) | - | |||
| — на сумму дооценки амортизации (определить) | - | |||
| Принят к оплате счет-фактура № 63 от 26.12.____ г. ОАО «Строитель» за выполненные услуги по строительству производственного цеха: — на стоимость выполненных работ | ||||
| — на сумму НДС по счету | - | |||
| Выписка банка за 29.12.__ г. Перечислено с расчетного счета ОАО «Строитель» по счету № 63 от 26.12.__ г. | - | |||
| Введен в эксплуатацию цех по производству радиодеталей. Акт выполненных строительных работ от 30.12.__ г. № 12 подписали гл. инженер Федотов И.П., руководитель Смирнов В. С, начальник цеха радиодеталей Соколов Г.А., гл. прораб ОАО «Строитель» Исаков Н.П., руководитель ОАО «Строитель» Фащевский Г.Т. Техническая характеристика объекта: здание кирпичное с железобетонными перекрытиями, кровля здания покрыта оцинкованным железом, площадь 5.000 м3, площадь занимаемого земельного участка 20 га. Предполагаемый срок полезного использования 25 лет (заполнить Акт приемки (передачи) основных средств формы ОС-1, инвентарную карточку учета основных средств формы ОС-6) | ||||
| Произведена переоценка остатка денежных средств на валютном счете на 30.12.___ г. Отражена положительная курсовая разница | ||||
| Провести процедуру закрытия отчетного периода: | ||||
| - возместить налог из бюджета | - | |||
| - закрыть субсчета по счету 90 «Продажи» | - | |||
| 90.1 | - | |||
| 90.2 | - | |||
| 90.3 | - | |||
| - закрыть субсчета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» | - | |||
| 91.1 | - | |||
| 91.2 | - | |||
| - начислить налог на прибыль | - | |||
| - закрыть счет 99 «Прибыли и убытки» | - | |||
| - произвести отчисления в резервный капитал согласно учредительным документам | - | |||
| Всего |
Таблица № 7
