Информационная база анализа финансовых результатов

Для проведения анализа финансового состояния предприятия, требуется информационная база. Информационная база анализа состоит из основной информации – годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская отчетность предприятия: баланс предприятия – форма 1, отчет о прибылях и убытках – форма 2 и дополнительной информации – например, других форм бухгалтерской и статистической отчетности, данных управленческого учета и т.п. Сведенья, потенциально несущие информацию, составляют основу информационного обеспечения любого управленческого процесса.

Финансовый анализ может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации. По субъектам проведения различают два вида финансового анализа: внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база финансового анализа в этом случае гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности финансового анализа, но с другой стороны внутренний анализ более субъективен и до последнего времени осуществляется работниками предприятия зачастую не подготовленными для этой работы. Учитывая значение финансового анализа для жизнедеятельности предприятия, необходимо в ближайшее время осуществить переход на выполнение этой работы специально подготовленными управленцами – финансистами и полностью отказаться от практики использования для проведения внутреннего финансового анализа не подготовленных работников.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), поэтому информационная база финансового анализа будет менее полной, а внешний финансовый анализ менее детализированным и более формализованным.

Результаты финансового анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы.

Формирование рационального потока информации опирается на определен­ные принципы, к которым относят[1]:

• установление информационных потребностей и способов их наиболее полного удовлетворения;

• объективность отражения хозяйственных операций в учете и отчетности организации;

• единство информации, поступающей из различных источников (бухгалтер­ского, налогового и управленческого учета), а также плановых данных;

• устранение дублирования в первичной информации, что существенно облег­чает ее сбор, обработку и хранение;

• оперативность информации, которая обеспечивается современными техни­ческими средствами и технологиями;

• формирование первичной информации с выделением наиболее представи­тельных аналитических показателей;

• возможное ограничение объема первичной информации и повышение уров­ня ее использования;

• кодирование первичных данных для рационального использования каналов связи и преобразующих устройств;

• разработку программ использования и анализа первичной информации с це­лью принятия финансовых и инвестиционных решений.

Объективность отражения хозяйственных процессов — важнейшее требование, предъявляемое к информации, получаемой из данных учета и отчетности. Един­ство информации, поступающей из плановых и учетных источников, позволяет аналитику сравнить те или иные показатели и выявить отклонения от плановых (нормативных) параметров, например по бюджетам доходов и расходов, движе­нию денежных средств, инвестиционному и др.

В современных условиях установлены единые формы бухгалтерской отчетности для всех предприятий и коммерческих организаций, приближенные к междуна­родным стандартам, что создает условия для унификации аналитической работы. Предприятия различных организационно-правовых форм составляют бухгалтер­ский баланс и отчет о прибылях и убытках по единым форматам, что предполагает применение общих принципов счетоводства.

Оперативность информации — одно из ключевых условий организации досто­верного учета, анализа и контроля во всех организациях различных форм собст­венности. Однако действующая сейчас система бухгалтерского учета этому требо­ванию отвечает не в полной мере, так как фиксирует данные истекших периодов, что затрудняет принятие текущих управленческих решений. В лучшем случае ее можно использовать для прогноза показателей на будущее (например, для разра­ботки бюджета по балансовому листу). Только сближение бухгалтерского, нало­гового и управленческого учета и обработка информации в режиме реального вре­мени обеспечивают своевременное поступление необходимых сведений. Особое значение получают дистанционная передача и обработка первичных данных не­посредственно на воспринимающие устройства электронных машин.

Рациональная система информации предполагает разумное сокращение объ­ема передаваемых сведений. На базе необходимого числа ключевых показателей, которые систематически накапливают в компьютерах, можно определить все про­изводственные параметры, выписать динамические ряды, осуществить нужные сравнения и сделать выводы об имущественном и финансовом состоянии пред­приятия на любую дату. Приоритетное значение имеют проблемы сохранения первичной информации в запоминающих устройствах и сроки ее хранения.

Единая система экономической информации будет эффективной, т. е. на ее осно­ве можно будет делать своевременные выводы, а анализ компьютерных данных позволит оперативно управлять денежным оборотом предприятия. Взаимосвязь финансового анализа с его информативной базой заключается в том, что в про­цессе анализа осуществляют контроль за самой информацией, которая и является основой для проведения аналитической работы.

Источники аналитической информации разделяют на учетные и внеучетные.

К учетным источникам финансового анализа относят:

• бухгалтерский учет и отчетность;

• управленческий учет и отчетность;

• налоговый учет и отчетность;

• статистический учет и отчетность;

• выборочные учетные данные.

В бухгалтерском учете и отчетности находят отражение наиболее представи­тельные источники информации для финансового анализа. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности позволяет выявить основные тенденции в имуществен­ном и финансовом состоянии предприятия и принять необходимые меры по его улучшению.

Выборочные учетные данные помогают детализировать показатели отчетности и сделать анализ более углубленным и представительным. Их следует рассматри­вать как источник учетного характера, так как необходимые данные берут из Главной книги и регистров синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

К внеучетным источникам информации относят:

• материалы внешнего и внутреннего аудита;

• материалы проверок налоговой службы;

• объяснительные и докладные записки менеджеров среднего звена управле­ния предприятием;

• данные фондового рынка о котировке акций данного предприятия;

• материалы, получаемые в результате личных контактов с исполнителями;

• материалы, опубликованные в печати, и др.

Финансовый анализ, выступая основным источником информативных данных, используемых в процессе ретроспективного, текущего и прогнозного анализа, позволяет установить достоинства и недостатки действующей системы аналити­ческой информации.

 

Для проведения качественного финансового анализа необходимо:

• владеть его инструментарием;

• иметь соответствующее информационное обеспечение;

• располагать квалифицированным штатом аналитиков.

Следовательно, на базе финансового анализа осуществляют не только опера­тивное управление производственно-торговым процессом, но и прогнозируют финансовые последствия тех или иных хозяйственных операций, связанных с фор­мированием и регулированием активов и капитала, доходов и расходов, прибыли и рентабельности производства и продаж.

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов ООО «Стройблок»