Решение.
1. Определим изменение прибыли в связи с ростом количества проданной продукции (q), для чего сначала определим темп роста RI количества проданной продукции:
.
Следовательно, 
2. Изменение прибыли в связи с ростом себестоимости продукции:
3. Изменение прибыли в связи с ростом коммерческих расходов:
4. Изменение прибыли в связи с ростом управленческих расходов:
5. Изменение прибыли в связи с ростом цен на продукцию:
6. Изменение прибыли из-за структурных сдвигов в реализации продукции:
Далее, для проверки, вычислим алгебраическую сумму влияния всех шести факторов на изменение прибыли от продаж, которая должна быть равна значению изменения прибыли от продаж, т.е. 7 325руб:
∆PN = 1462+(-30130)+370+400+19540+1033= 7 325 руб,
следовательно, расчёты произведены верно.
Выводы.
Наибольшее положительное влияние на рост прибыли от продаж оказал рост цен на проданную продукцию, которое составило 7325 руб., количество проданной продукции так же оказало положительный эффект, но на порядок ниже (1033 руб). Среди факторов, оказавших негативное воздействие на прибыль, следует отметить рост себестоимости продукции, оказавшийся наиболее влиятельным фактором. Остальные факторы (рост коммерческих и управленческих расходов и изменения в структуре реализованной продукции) оказали куда меньшее отрицательное воздействие. Однако рост практически на четверть управленческих расходов даёт повод задуматься об оптимизации этой статьи затрат.
Задача 12
| №№ | Показатель | На конец отчетного года | на конец предыдущего года | На конец года предшествующего предыдущему |
| Внеоборотные активы | 57 258 | 51 350 | 53 360 | |
| Оборотные активы | 69 273 | 57 630 | 51 518 | |
| Капитал и резервы | 69 453 | 65 984 | 64 732 | |
| Долгосрочные обязательства | 23 900 | 11 470 | 12 366 | |
| Краткосрочные обязательства | 33 178 | 31 526 | 27 780 | |
| Валюта баланса | 126 531 | 108 980 | 104 878 |
Собственные оборотные средства =(СК-ВА)
Прош =65984-51350=14634
Отчет=69453-57258=12195
Изменение =12195-14634=-2439
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = (СК-ВА)/ОА > 0,1
Прош =65984-51350/57630=0,23
Отчет=69453-57258/69273=0,17
Изменение =0,17-0,23=-0,06
Абсолютная финансовая устойчивость
Запасы < Собственные оборотные средства
69453<12195
Нормальная финансовая устойчивость
Собственные оборотные средства<Запасы< Собственные оборотные средства+ Долгосрочные обязательство
12195<69453<12195+23900
Не устойчивое финансовое состояние
Собственные оборотные средства + Долгосрочные обязательства <Запасы< Собственные оборотные средства+ Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства
12195+23900<69453<12195+23900+33178
36095<69453<69273
Предкризисное финансовое состояние
Запасы>Собственные оборотные средства+ Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства
69453>69273
Вывод: Организация имеет тип финансового состояния предкризисное, необходимо срочно принимать меры по восстановлению деятельности организации.
Задача № 10
Организация производит измерительные приборы, в т.ч. манометры малых размеров. Вновь освоенная марка манометра очень перспективна и имеет большой потенциальный рынок. Ниже приведены нормы переменных затрат на единицу новой марки манометра и смета постоянных затрат организации на 2011 год:
| Переменные затраты на единицу | руб. |
| Материальные затраты | 2 000 |
| Трудовые затраты | |
| Прямые общепроизводственные расходы | |
| Прямые коммерческие расходы |
| Суммарные постоянные затраты | руб. |
| Общепроизводственные расходы | 195 000 |
| Затраты на рекламу | 55 000 |
| Административные расходы | 68 000 |
Цена продажи одного манометра новой марки – 10 000 руб.
В целях рекомендации установления цены на новую продукцию и объема производства, обеспечивающего получение прибыли, рассчитайте критическую точку для 2011 года. Определите, при каком объеме производства и продаж организация может получить 1 882 000 руб. прибыли.
Решение:
критическая точка
Цена единицы продукции * Х – переменные затраты – постоянные затраты = Прибыль
Х – объем реализации в критической точке
1) 10 000Х – (2000+900+400+100)Х – 318 000(постоянные затраты),
10 000Х – 3400Х – 318 000
6600Х = 318 000
Х = 48 (критическая точка)
2) прибыль – 1 882 000
Прибыль = цена продажи * объем производства - переменные затраты * объем производства - постоянные затраты:
Объем производства возьмем за Х
10 000*Х -3400*Х -318000=1 882 000
6600 * Х – 318 000 = 1 882 000
6600 * Х = 1 882 000 + 318 000
6600 * Х = 2200000
Х = 2200000 / 6600
Х = 333,33 (объем производства, при котором организация получит прибыль 1 882 000).
Ответ: критическая точка для 2011 года 48 шт., а объем производства и продаж, при котором организация поучит прибыль 1 882 000 руб. составляет 333,33 манометров.
Задача № 13
Оцените ликвидность коммерческой организации и её бухгалтерского баланса на основе анализа абсолютных и относительных показателей по приведенным данным.
| Показатели | Сумма, тыс. руб. | Показатели | Сумма, тыс. руб. | ||
| Отчет. год | Пред. год | Отчет. год | Пред. год | ||
| Внеоборотные активы ВА | Капитал и резервы КиР | ||||
| Оборотные активы в том числе: запасы З | Долгосрочные обязательства ДО | ||||
| НДС по приобретенным ценностям | Краткосрочные обязательства КО | ||||
| Дебиторская задолженность | |||||
| Финансовые вложения ФВ | |||||
| Денежные средства ДС | |||||
| Итого | Итого |
Решение:
| Актив | Отчет. год | Пред. год | Пассив | Отчет. год | Пред. год | платежный излишек (+) или недостаток (-) | |
| отчет год | пред год | ||||||
| А1 наиболее ликвидные активы (ДС+ФВ) | П1 наиболее срочные обязат-ва (КЗ) | - | - | +53 | +32 | ||
| А2 быстро реализуемые активы (ДЗ) | П2 краткосрочные обяз-ва (КО) | -54 | -75 | ||||
| А3 медленно реализуемые активы (З+НДС) | П3 Долгосрочные обяз-ва (ДО) | +74 | +130 | ||||
| А4 Трудно реализуемые активы (ВА) | П4 постоянные пассивы (КиР) | -73 | -87 |
Абсолютно ликвидным баланс считается если А1≥ П1, А2≥ П2, А3≥ П3, А4 ≤ П4
В нашем ликвидность отличается от абсолютной, нехватка активов (ДЗ) на покрытие обязательств (КО), расхождение А2<П2.
Коэф. абсол. ликв.=(ДС+ФВ)/КО≥0.2→0.4,
Коэф. крит. ликв.=(ДС+ФВ+ДЗ)/КО≥0.5→1,
Коэф. тек. ликв.=(ОА-НДС)/КО≥1→2
1)Коэф. абсол. ликв. Пред.=17+15/190=0.168,
Коэф. абсол. ликв. Отч. =35+18/200=0.265
2)Коэф. крит. ликв. Пред. =17+15+115/190=0.774,
Коэф. крит. ликв. Отч. =35+18+146/200=0.995
3) Коэф. тек. ликв. Пред. =347-18/190=1.732,
Коэф. тек. ликв. Отч. =417-20/200=1.985
Коэффиценты все увеличились, достигли нормативных значений. Ликвидность организации увеличилась.
Задача № 14
На основании данных бухгалтерской отчетности и дополнительного раскрытия информации о хозяйственной деятельности организации определите характер развития ее деятельности на основании степени воздействия различных факторов, влияющих на изменение выручки за год по всем видам производственных ресурсов:
| Показатели | Пред.год | Отчет.год |
| Выручка, тыс. руб. | 4 500 | 4 680 |
| Численность рабочих, чел. | ||
| Стоимость израсходованных материалов, тыс. руб. | ||
| Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб. | 1 200 |
Решение:
| Показатели | Пред.год | Отчет.год | Отклонения |
| 1. Выручка, тыс. руб. N | 4 500 | 4 680 | |
| 2. Численность рабочих, чел. R | |||
| 3. Ст-ть израсходованных материалов, тыс. руб. M | |||
| 4. Среднегод. ст-ть активной части ОС, тыс. руб. F | 1 200 | 1 260 |
Способ абсолютных разниц:
; 
; 
Исходные данные для анализа
| Показатели | Пред.год | Отч.год | Отклонения |
| 1.Среднегодов. выработка на 1 рабочего, тыс.руб. стр.1/2 | 18,353 | +0,353 | |
| 2. Материалоотдача, руб. стр.1/3 | 7,5 | 7,723 | +0,223 |
| 3.Фондоотдача, руб стр.1/4 | 3,75 | 3,714 | -0,036 |
1. 
; 
= 5*18=90 тыс.руб.; 
=255*0,353=90 тыс.руб.
Общее влияние факторов 180 тыс.руб. Интенсивное использование трудовых ресурсов.
2. 
; 
=6х7,5=45 тыс.руб.; 
=606х0,223=135тыс. руб.
Общее влияние факторов 180 тыс.руб. Экстенсивное использование.
3. 
; 
=60*3,75=225 тыс.руб. 
=1260*(-0,036)= -45 тыс.руб.
Общее влияние факторов 180 тыс.руб. Экстенсивное использование.
Вывод: Прирост объема продаж обусловлен примерно в равной степени как экстенсивным, так и интенсивным использованием трудовых ресурсов. В большей степени экстенсивным использованием материальных ресурсов и полностью экстенсивным использованием основных производственных средств. Таким образом, характер развития деятельности организации преимущественно экстенсивный.
Задача № 15
Используя данные таблицы, определите рентабельность собственного капитала и степень влияния различных факторов на изменения анализируемого показателя. Интерпретируйте полученные результаты. При необходимости округления результата расчетов следует производить до четвертого знака коэффициентов.
| Показатели | Пред. год | Отчет. год | |
| Чистая прибыль | 331,5 | ||
| Среднегодовое значение собственного капитала | |||
| Выручка | 7012,5 | ||
| Среднегодовое значение заемного капитала |
Решение
| Показатели | Пред | Отчет | Отклонения | |
| Чистая прибыль ЧП | 331,5 | +7,5 | ||
| Среднегодовое значение собственного капитала СК | -150 | |||
| Выручка N | 7012,5 | +532,5 | ||
| Среднегодовое значение заемного капитала ЗК | -435 | |||
| Рентабельность СК (1:2*100%) | +1 | |||
| Рентабельность продаж (1:3*100%) | 4,7 | -0,3 | ||
| Коэф.оборачиваемости ЗК (3:4) | 2,5 | +0,5 | ||
| Коэф.финансового левериджа 4:2 | 1,2 | 1,1 | -0,1 |
δСК = ЧП * N* ЗК = ЧП * N * ЗK = δN * λЗK * Kфин.лев.
СК * N* ЗК N ЗK СК
Способ абсолютных разниц:
δСК = δN * λЗK * Kфин.лев.
1) Δ δСК δN = (-0,3)*2*1.2= -0,72
2) Δ δСК λЗK = 4,7*(+0.5)*1,2= +2,82
3) Δ δСК Кфин.лев.= 4,7*2,5*(-0,1)= -1,17
Общее влияние факторов: -0,72 + 2,82 + (-1,17) = +2,37
Задача № 16
Рассчитайте динамику прибыли от продаж и определите влияние отдельных факторов на её изменение, если дано количество проданной продукции по видам в натуральных измерителях, цены на них, переменные и постоянные расходы на единицу продукции. Оцените полученный результат.
| Кол-во, шт. (К) | Цена единицы, руб. (Ц) | Переменные расходы на единицу, руб. (Пс) | Постоянные расходы на единицу, руб. (Пз) | ||||
| пред год | отчет год | пред год | отчет год | пред год | отчет год | пред год | отчет год |
Решение
Прибыль от продаж: РN=(Ц – Пс – Пз)*К
РNпред =(50-30-10)*500+(80-50-20)*900=13 000 руб.
РNотчет =(40-25-5)*400+(90-65-10)*900=17 500 руб.
Отклонения: 17500-13000=+4500 руб.
Способ цепных подстановок:
Предыдущий год: (50-30-10)*500+(80-50-20)*800=13 000руб.
1 подстановка: (50-30-10)*400+(80-50-20)*900=13000 руб.
отклонения=0
2 подстановка: (40-30-10)*400+(90-50-20)*900=18000 руб.
отклонения 18000-13000=+5000
3 подстановка: (40-25-10)*400+(90-65-20)*900=6500руб.
отклонения 6500-18000=-11500
4 подстановка: (40-25-5)*400+(90-65-10)*900=17500 руб.
отклонения 17500-6500=+11000
Общее влияние факторов: 0+5000-11500+11000=+4500
Вывод: прибыль от продаж увеличилась на 4500 руб., это привело к повышению цен и снижению постоянных расходов, повышение переменных расходов, привело к снижению прибыли на 11500 руб.
Задача № 17
На основании приведенных данных рассчитайте затраты на 1 рубль проданной продукции и определите степень влияния факторов, вызвавших изменение данного показателя по сравнению с предыдущим годом:
| Вид продукции | Количество, шт. | Цена, руб. | Себестоимость единицы изделия, руб. | |||
| Пред. год | Отчет. год | Пред. год | Отчет. год | Пред. год | Отчет. год | |
| Изделие А | ||||||
| Изделие В |
Решение
Для определения затрат на 1 рубль проданной продукции необходимо определить выручку и себестоимость продукции:
Выручка = количество * цена единицы продукции
Выручка пред. год = (100*870)+(120*550) = 87000+66000 = 153 000 руб.
Выручка отчет. год = (110*900)+(102*656) = 99000+66912 = 165 912 руб.
Себестоимость продукции = Количество * Себестоимость ед. продукции
Себестоимость пред. год = (100*765)+(120*480) = 76500+57600 = 134 100 руб.
Себестоимость отчет. год = (110*801)+(102*600) = 88110+61200 = 149 310 руб.
Затраты на 1 руб. проданной продукции=Себестоимость продукции/Выручка
Затраты на 1 руб. проданной продукциипред.год=134100/153000 = 0,876 руб.
Затраты на 1 руб. проданной продукцииотчет.год=149310/165912 = 0,899 руб.
Изменение затрат отчетного периода = 0,899 – 0,876 = +0,023
